Оподаткування міжнародних валютних операцій: ПДВ, податки та договори

Щодо ПДВ з послуг, які будуть придбаватися у нерезидентів

Оподаткування послуг, отриманих у нерезидентів (юридичних чи фізичних осіб) залежить від місця їх постачання, яке визначене за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496). Тут можливі таі варіанти:

1) або місцем постачання послуг є місце реєстрації покупця (п. 186.3. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496)
2) або місце фактичного надання послуг (п. 186.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496)

3) або місце реєстрації постачальника (всі інші випадки).

Якщо місце постачання послуг - за межами митної території України, Ви ПДВ не нараховуєте і не сплачуєте.

Якщо місце постачання послуг - митна територія України, то Ви як податковий агент маєте скласти та зареєструвати ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5181).

Якщо Ваша ГО не є платником ПДВ, то маєте нарахувати на цю послугу ПДВ 20% та подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами на митній території України.

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Код форми Розрахунку - 0215526

Щодо податку на репатріацію

Якщо виконавцем послуг є нерезиденти-юридичні особи, і послуги, які вони Вам надають, потрапляють в перелік доходів нерезидентів з п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10752), то з цих доходів при виплаті Ви маєте утримувати податок на репатріацію 15 % та сплачувати його до бюджету

Щодо ПДФО та ВЗ

Якщо послуги надають фізособи-нерезиденти, то оподаткування відбувається за нормою ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2