Проблеми з поверненням гарантійного платежу у ризикових платників ПДВ

Повернення гарантійного платежу не є використанням товарів/послуг поза госпдіяльністю, тому підстав для нарахування компенсуючих ПЗ та складання зведеної ПН з типом причини «13» немає, а проблеми тут пов’язані саме з блокуванням РК через ризиковий статус.

Обґрунтування

Суть операції. Гарантійний платіж за договором оренди є грошовим забезпеченням зобов’язань. Його повернення орендодавцем орендарю не означає безоплатного постачання, використання товарів/послуг у звільнених операціях або не в госпдіяльності. Тобто не виникає ситуацій, перелічених у п. 198.5 для нарахування компенсуючих ПЗ, а отже й підстав для зведеної ПН з типом причини «13» немає. п. 198.5

Чому РК не прийнято. Ви перебуваєте в переліку ризикових платників, тому будь-який РК може потрапляти під моніторинг і зупинення/неприйняття відповідно до критеріїв ризиковості операцій та платника з ПДВ. Порядок блокування/розблокування ПН/РК визначений постановою КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування…». Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригуван...

Правильна логіка дій щодо РК. Розрахунок коригування, який зменшує суму компенсації за вже складеною ПН, повинен бути зареєстрований у ЄРПН та відобразитися в рядку 7 декларації як коригування обсягів постачання і ПЗ. Зменшення ПЗ відображають у періоді реєстрації РК (для платника, який його реєструє). ст. 192 ПКУ

Тому єдино коректний шлях – добиватися реєстрації «мінусового» РК, а не «обходити» це через компенсуючі зведені ПН.

Алгоритм дій

1. Перевірити статус РК у ЄРПН.
   З’ясуйте, чи саме:
   – РК «не прийнято» технічно (помилка формату, заповнення);
   – чи «реєстрацію зупинено» за процедурою блокування.

2. Якщо технічна помилка.
   Виправте її (дати, ІПН, номенклатура, сума, причина коригування) і повторно відправте РК на реєстрацію.

3. Якщо реєстрацію РК зупинено.

   1. Підготуйте пакет документів до пояснення (договір оренди, платіжні документи по внесенню та поверненню гарантійного платежу, бухгалтерські довідки тощо).
   2. Подайте через електронний кабінет пояснення і копії документів для розблокування РК у порядку, встановленому постановою КМУ № 1165. Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригуван...
   3. У разі відмови в реєстрації – подайте скаргу (адміністративне оскарження) або звертайтеся до суду.

4. Паралельно працювати над зняттям статусу ризикового платника.
   Подайте Таблицю даних платника ПДВ і пояснення щодо реальності діяльності та підтвердних документів, щоб вас вивели з переліку ризикових (це зменшить проблеми з РК та ПН надалі).

Ризики / нюанси

1. Зведена компенсуюча ПН з типом «13».
Якщо ви, побоюючись штрафів, складете зведену ПН з типом причини «13» без фактичного нецільового/негосподарського використання, це створить зайві ПЗ з ПДВ і може бути кваліфіковано як помилкове нарахування. Потім доведеться коригувати такі ПЗ через РК, що знову створить ризик блокування.

2. Строки реєстрації РК.
Строки реєстрації РК регулюються перехідними положеннями розділу ХХ ПКУ. Прострочення строку призведе до штрафів за несвоєчасну реєстрацію, але не дає права замінити РК «компенсуючою» ПН. ХХ ПКУ

Підсумок: дійте тільки через правильний «мінусовий» РК і процедуру розблокування, не складайте зведену ПН з кодом причини «13» без реальних підстав.