Повернення коштів пацієнта: необхідність коригування податкових накладних

У вашій ситуації безпечніше скласти ПН на 2 000,00 грн на перше надходження, РК на –2 000,00 грн при поверненні і ще одну ПН на 2 000,00 грн на повторну оплату, навіть якщо все потрапляє в одну декларацію. Це відповідає підходу податкової, коли є договірні відносини і кошти спочатку розцінюються як оплата в рахунок постачання.

Обґрунтування

Коли є договірні відносини з особою, що перерахувала кошти, податківці вважають такі кошти оплатою в рахунок майбутніх постачань. Тоді на дату надходження коштів платник ПДВ має визначити податкові зобов’язання і скласти податкову накладну на суму отриманих коштів, навіть якщо платіж помилковий і потім буде повернення.

Повернення помилково отриманих коштів оформлюють як зменшення компенсації з ПДВ через розрахунок коригування. На дату повернення грошей покупцю складається РК до раніше виписаної ПН на –2 000,00 грн, після реєстрації якого зменшуються податкові зобов’язання за цією операцією.

Повторна «правильна» оплата є новою першою подією для ПДВ і потребує окремої ПН. На дату повторної оплати з «потрібної» картки ви знову отримуєте аванс за послугу, тому складаєте ще одну ПН на 2 000,00 грн і реєструєте її у встановлений строк.

Той факт, що всі три документи потраплять до однієї декларації, не скасовує обов’язку документально відобразити кожну подію. У декларації сукупний ефект за цими операціями буде нульовий, але ПН і РК мають бути, щоб відобразити рух коштів та виконати вимоги щодо «першої події» і коригування. Підсумково, для мінімізації ризиків варто оформити саме три документи: ПН → РК → ПН.