Розрахунок ефективної ставки премії та амортизація ОВДП операцій

1. Оплата та первісне визнання

• Дт 377 Кт 314 — перераховано валютні кошти для оплати ОВДП ($496 545,60)
• Дт 143 Кт 377 — зараховано ОВДП на баланс за собівартістю придбання ($496 545,60)

2. Перший купонний період (01.10.2026), БВ на початок $496 545,60

• Дт 373 Кт 732 — нараховано купонний дохід у повній сумі ($8 432,00)
• Дт 952 Кт 143 — відображено амортизацію премії, що зменшує балансову вартість інвестиції ($133,03)
• Дт 314 Кт 373 — отримано перший купон на валютний рахунок ($8 432,00)

3. Другий купонний період (01.04.2027), БВ на початок $496 412,57

• Дт 373 Кт 732 — нараховано купонний дохід у повній сумі ($8 432,00)
• Дт 952 Кт 143 — відображено амортизацію премії ($135,25)
• Дт 314 Кт 373 — отримано другий купон ($8 432,00)

4. Третій купонний період (30.09.2027), БВ на початок $496 277,32

• Дт 373 Кт 732 — нараховано купонний дохід у повній сумі ($8 432,00)
• Дт 952 Кт 143 — відображено амортизацію премії ($137,51)
• Дт 314 Кт 373 — отримано третій купон ($8 432,00)

5. Четвертий купонний період і погашення (30.03.2028), БВ на початок $496 139,81

• Дт 373 Кт 732 — нараховано купонний дохід у повній сумі ($8 432,00)
• Дт 952 Кт 143 — відображено амортизацію премії ($139,81); після цього БВ інвестиції = $496 000,00 = номінал
• Дт 314 Кт 373 — отримано четвертий (останній) купон ($8 432,00)
• Дт 314 Кт 143 — отримано та списано з балансу номінальну вартість ОВДП при погашенні ($496 000,00)

6. Курсові різниці (на кожну дату балансу та на дати розрахунків)

Залишки за монетарними статтями в іноземній валюті (рахунок 143 — амортизована собівартість інвестиції; рахунок 373 — нарахований, але не отриманий купон) перераховуються за офіційним курсом НБУ. Оскільки ОВДП належать до інвестиційної діяльності, курсові різниці визнають у складі неопераційних:

• Дт 143 (373) Кт 744 — визнано додатну курсову різницю, якщо курс НБУ зріс.
• Дт 974 Кт 143 (373) — визнано від'ємну курсову різницю, якщо курс НБУ знизився.

7. Перекласифікація у поточні інвестиції (на дату балансу, коли до погашення лишається менше 12 місяців — після 30.03.2027)

• Дт 352 Кт 143 — переведено інвестицію зі складу довгострокових до поточних фінансових інвестицій за балансовою вартістю на дату перекласифікації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2