Реєстрація податкової накладної на послуги від нерезидентів в Україні

Податкова накладна (ПН) складається та реєструється в ЄРПН за датою виникнення податкових зобов'язань — тобто на дату першої події. При цьому базу оподаткування ПДВ визначають у гривнях шляхом перерахунку іноземної валюти за офіційним курсом НБУ на дату першої події, а не за комерційним курсом банку чи конвертації.

Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань за послугами від нерезидента є дата події, яка відбулася раніше.

Варіант А (інвойс/акт раніше за оплату): Якщо інвойс за своєю суттю є документом, що підтверджує факт надання послуг за минулий період (наприклад, щомісячний звіт/інвойс за фактично спожиті хмарні послуги за місяць), першою подією є дата оформлення цього документа. ПН складають цією датою.
Варіант Б (оплата раніше за інвойс/акт): Якщо спочатку здійснюється списання коштів з рахунку в рахунок оплати послуг, першою подією є дата списання коштів з банківського рахунку. ПН складають датою списання.

Відповідно до п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4601 базою оподаткування є договірна вартість послуг, перерахована в національну валюту за офіційним (обмінним) курсом Національного банку України (НБУ), що діяв на дату виникнення податкових зобов'язань (дату першої події).

Курс банку, за яким здійснювалася комерційна конвертація гривні у валюту при списанні з карткового рахунку, використовується виключно в бухгалтерському обліку для відображення грошових розрахунків і курсових різниць, але не застосовується для розрахунку ПДВ.

Формула розрахунку:

База ПДВ (грн) = Вартість послуги в іноземній валюті × Офіційний курс НБУ на дату першої події
Сума ПДВ = База ПДВ × 20%
ПН заповнюється так:

Тип причини: У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та зазначається тип причини «14» (Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента).
Постачальник (продавець): Вказується назва нерезидента та через кому країна (наприклад, Google Cloud EMEA Limited, Ірландія або Hetzner Online GmbH, Німеччина).
ІПН постачальника: Умовний ІПН «500000000000».
Податковий номер постачальника: Не заповнюється.
Отримувач (покупець): Зазначаються власні дані підприємства-резидента (назва, ІПН).
Таблична частина: Ставка 20% (код ставки «20»), номенклатура та код послуги за ДКПП (для ІТ та хмарних послуг зазвичай код 62.09 або 63.11).

Нарахована сума ПДВ відображається у податкових зобов'язаннях декларації з ПДВ за звітний період (рядок 6.1).
За умови своєчасної реєстрації такої ПН в ЄРПН підприємство має право відобразити податковий кредит у тому ж звітному періоді (рядок 13.1), що забезпечує нульовий підсумок до сплати в бюджет за цією операцією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2