Виплата дивідендів для ТОВ: податки та оформлення документів

Потрібно утримати з нарахованих дивідендів ПДФО 9% та військовий збір 5%, ЄСВ не нараховується; документи оформляють через рішення/протокол, наказ і відомість нарахування дивідендів. Ставки визначаються за датою нарахування дивідендів (датою протоколу), а податки сплачують при виплаті або не пізніше 30‑го числа наступного місяця, якщо дивіденди ще не виплачені.

Обґрунтування

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Для дивідендів фізособам діє спеціальний порядок оподаткування. Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування. Ставка ПДФО для юрособи на єдиному податку – 9% з суми нарахованих дивідендів. п. 170.5.4 Податкового кодексу України п. 167.2 167.5.4 ПКУ

Військовий збір. З 01.12.2024 діє ставка військового збору 5% для дивідендів фізособам. Дивіденди оподатковуються військовим збором у момент їх нарахування за ставкою, що діє на цю дату. п. 1.3 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ

ЄСВ. Доходи у вигляді дивідендів не є базою для нарахування ЄСВ. Це прямо передбачено урядовим переліком виплат, на які ЄСВ не нараховується. від 22.12.2010 №1170

База для дивідендів. Дивіденди можна нараховувати лише з чистого прибутку за даними бухобліку. Це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками, а не сума податкового доходу за декларацією єдинника. пп. 14.1.49 Податкового кодексу України

Дата нарахування та момент оподаткування. Датою нарахування дивідендів є дата протоколу загальних зборів (або рішення одноосібного учасника), яким прийнято рішення про розподіл чистого прибутку. Саме на цю дату фіксуються ставки ПДФО і ВЗ та виникає обов’язок їх утримання й сплати.

Сплата ПДФО та ВЗ. Якщо дивіденди виплачуються, банк проведе платіж тільки разом з платіжками на ПДФО і ВЗ. Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, податки треба перерахувати до бюджету не пізніше 30‑го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. 168.1.5 ПКУ

Документальне оформлення. Для виплати дивідендів необхідно прийняти рішення учасників про розподіл чистого прибутку за конкретний період. Це оформлюється протоколом загальних зборів, а якщо учасник один — його рішенням. На підставі протоколу директор видає наказ про нарахування і виплату дивідендів. Далі бухгалтер складає відомість нарахування дивідендів по кожній фізособі із зазначенням суми дивідендів, ПДФО, ВЗ та суми до виплати.

Форма виплати та готівкові обмеження. Дивіденди можна виплачувати на банківські рахунки учасників або готівкою з каси. При виплаті готівкою діє ліміт готівкових розрахунків з однією фізособою не більше 50 000 грн на день. п. 6 розділу II Положення від 29.12.2017 №148

Підсумовуючи, ТОВ на єдиному податку групи 3 з ПДВ при виплаті дивідендів фізособам утримує 9% ПДФО та 5% військового збору з суми нарахованих дивідендів, оформляє рішення/протокол, наказ і відомість, а податки сплачує одночасно з виплатою або до 30‑го числа наступного місяця, якщо виплата відтермінована.

Алгоритм дій

1. Підготуйте цифри.
   Складіть фінансову звітність за період, за який хочете виплатити дивіденди, і визначте чистий прибуток (рядок 2350) та суму, яку плануєте спрямувати на дивіденди.

2. Прийміть рішення учасників.
   Складіть протокол загальних зборів (або рішення одноосібного учасника) про:
   – затвердження фінзвітності за період;
   – суму чистого прибутку, що спрямовується на дивіденди;
   – розподіл дивідендів між учасниками;
   – спосіб та строки виплати.

3. Оформіть наказ директора.
   У наказі зазначте: суму дивідендів кожному учаснику, дату початку виплат, спосіб виплати (готівка/безготівка), відповідальних осіб.

4. Нарахуйте дивіденди і податки в обліку.
   – проводка на нарахування дивідендів: Дт 443 Кт 671;
   – утримання ПДФО: Дт 671 Кт 641 (9%);
   – утримання ВЗ: Дт 671 Кт 642 (5%).

5. Сплатіть ПДФО і ВЗ.
   – якщо дивіденди виплачуються одразу — подайте в банк платіжки на суму дивідендів «брутто» та окремо на сплату ПДФО і ВЗ;
   – якщо поки що не виплачуєте — перерахujte ПДФО та ВЗ не пізніше 30‑го числа місяця, що настає за місяцем протоколу.

6. Виплатіть дивіденди учасникам.
   – безготівково на картки/рахунки або готівкою з каси, дотримуючись ліміту 50 000 грн готівкою на день на одну особу.

7. Відобразіть у звітності.
   – у додатку 4ДФ об’єднаної звітності — код доходу 109, показуєте місяць нарахування (гр. 3а, 4а, 5а) і місяць виплати (гр. 3, 4, 5);
   – у додатку АВ до декларації з податку на прибуток (якщо ви платник податку на прибуток) — відображаєте «брудну» суму виплачених дивідендів.