Обов'язки платника ПДФО при купівлі квартири через благодійність

Між фізособами було укладено договір купівлі продажу квартири (далі Договір). До укладання Договору було укладено Договір благодійної пожертви, згідно якого Благодійник перераховує ГО благодійну допомогу у розмірі 1100 грн. Метою надання Благодійної пожертви є покращення житлових умов (придбання та безоплатне передання у власність квартири), а також покриття витрат на реєстраційні збори, нотаріальні послуги тощо). Згідно Договору Покупець придбаває квартиру вартістю 1000 грн. ГО є стороною Договору виключно в якості надавача благодійної пожертви, тобто гроші Продавцю перераховує ГО.
Чи є Покупець платником ПДФО? Як визначити розмір? Хто перераховує ПДФО до бюджету?

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Покупець отримує оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага на суму 1000 грн і саме ГО виступає податковим агентом, яка повинна утримати з цієї суми ПДФО 18 % і військовий збір 5 % та перерахувати їх до бюджету.

Обґрунтування

ГО фактично оплачує замість покупця вартість квартири та пов’язані витрати. Для покупця це безоплатно отримане майно і сплачені за нього послуги. Така економічна вигода є доходом у вигляді додаткового блага.

Розмір оподатковуваного доходу дорівнює сумі, яку ГО сплачує за покупця. За наведеними умовами це 1000 грн вартості квартири плюс кошти на супутні витрати, якщо їх також фактично оплачує ГО. Увесь цей обсяг розглядається як дохід покупця.

Оскільки дохід надає організація, саме вона є податковим агентом. Організація зобов’язана нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО 18 % і військовий збір 5 % із суми оподатковуваного доходу, а також відобразити його в додатку 4ДФ.

Податок сплачується під час виплати доходу. ГО повинна утримати ПДФО і військовий збір у момент перерахування коштів продавцю за квартиру та послуги і в установлені строки перерахувати їх до бюджету.

Підсумок: покупець вважається платником ПДФО щодо суми оплачених за нього витрат, а усі податкові обов’язки з нарахування, утримання та сплати виконує ГО як податковий агент.

СК

Стефанія, консультант

експерт

28.07.2026 | 13:41

Очікує відповідь

Покупець є платником ПДФО та військового збору, оскільки за рахунок громадської організації отримує дохід у вигляді оплати вартості квартири та пов'язаних витрат. Водночас обов'язок щодо нарахування, утримання та перерахування податків до бюджету покладається на громадську організацію як податкового агента.

Фізична особа, яка набуває у власність квартиру, оплату за яку здійснює громадська організація, отримує дохід у негрошовій формі або у вигляді оплати витрат третьою особою. Відповідно до пп. 14.1.180 та пп. 168.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text юридична особа, яка надає такий дохід, є податковим агентом. Саме вона повинна нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО і військовий збір до бюджету, а також відобразити такий дохід у додатку 4ДФ.

Якщо надання коштів у сумі 1 100 грн оформлено як нецільову благодійну допомогу, застосовуються положення пп. 170.7.3 Податкового кодексу України. За умови, що загальна сума такої допомоги протягом календарного року не перевищує встановлений неоподатковуваний граничний розмір (4660 грн), вона не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.

У такому випадку:

ПДФО — 0 грн.

Військовий збір — 0 грн.

У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «169».

Якщо ж допомога не підпадає під звільнення від оподаткування та розцінюється як цільова благодійна допомога, що не користується пільгою, або як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України, вона підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Оскільки дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 Податкового кодексу України.

Для суми 1 100 грн розрахунок буде таким:

База оподаткування ПДФО = 1 100 × 1,219512 = 1 341,46 грн.

ПДФО = 1 341,46 × 18% = 241,46 грн.

Військовий збір = 1 100 × 5% = 55 грн.

Загальна сума податків становить 296,46 грн.

Перерахування ПДФО та військового збору до бюджету здійснює громадська організація як податковий агент у строки, визначені пп. 168.1.4 Податкового кодексу України. Якщо дохід оподатковується як додаткове благо, у додатку 4ДФ він відображається з ознакою доходу «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2

ВІ

Віта

28.07.2026 | 13:28

20-ОПП

Відповідь надано