Повернення авансу за оренду: відображення в декларації та наслідки

Якщо аванс за оренду був включений до доходу та задекларований у попередніх кварталах, а його частина повертається орендарю в іншому податковому періоді у зв'язку з припиненням (розірванням) договору або зміною його умов, ТОВ має право здійснити перерахунок доходу шляхом подання уточнюючої декларації або відобразити уточнення у складі декларації за наступний звітний період.

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.

Згідно з п. 292.6 ст. 292 ПКУ датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок платника єдиного податку. Тому авансові платежі за оренду, які надійшли у травні та червні, були правомірно включені до доходу того звітного періоду та відображені у декларації з єдиного податку.

Разом з тим, п.п. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ передбачає, що до складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються покупцю (замовнику) у зв'язку з розірванням договору, поверненням товару або на підставі заяви про повернення коштів.

Оскільки у вашому випадку повернення частини авансового платежу відбувається в іншому податковому періоді, ніж його отримання, застосовується порядок, наведений у роз'ясненні ДПС (категорія 108.01.05 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670). Відповідно до нього юридична особа – платник єдиного податку повинна була включити аванс до доходу у періоді його отримання, а після його повернення має здійснити перерахунок доходу у періоді повернення коштів.

Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації за той звітний період, у якому сума авансу була включена до доходу, або шляхом уточнення показників у складі декларації за наступний податковий період, якщо форма декларації дозволяє відобразити таке уточнення.

Отже, якщо у липні ви повертаєте частину авансу орендарю у зв'язку з достроковим припиненням оренди або відповідною зміною умов договору, ви маєте право зменшити раніше задекларований дохід на суму поверненого авансу шляхом уточнення податкових зобов'язань. Це, відповідно, призведе до зменшення раніше нарахованого єдиного податку та військового збору на суму, що припадає на повернений аванс. Якщо єдиний податок та військовий збір вже були сплачені, утвориться переплата, яку можна буде зарахувати в рахунок майбутніх платежів або повернути на рахунок за заявою.

Обов'язковою умовою для такого коригування є документальне оформлення повернення коштів (додаткова угода про дострокове припинення або зміну договору, лист про повернення коштів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2