Перехід на ПДВ та облік доходів при єдиному податку

Юридична особа залишається платником єдиного податку до 30.09.2026, з 01.10.2026 переходить на загальну систему та реєструється платником ПДВ, а із суми перевищення сплачує єдиний податок за ставкою 10%; щодо військового збору діють загальні правила, оскільки подвійної або спеціальної ставки через перевищення ліміту для юридичних осіб не передбачено.

Юридична особа - платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5% без ПДВ, яка 24.07.2026 перевищила граничний обсяг доходу, залишається платником єдиного податку до закінчення III кварталу 2026 року, тобто до 30.09.2026 включно. Відповідно до пп. 3 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 з 01.10.2026 підприємство зобов’язане перейти на сплату інших податків і зборів — на загальну систему оподаткування.

Заяву про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування необхідно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення, тобто не пізніше 20.10.2026. У заяві зазначається дата переходу на загальну систему - 01.10.2026. Заяву можна подати раніше, не чекаючи завершення кварталу.

У декларації платника єдиного податку третьої групи — юридичної особи за III квартал 2026 року необхідно окремо відобразити дохід у межах установленого ліміту та заповнити рядок «Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу, визначений підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України». Сума перевищення визначається як різниця між фактичним доходом, отриманим з початку 2026 року, та граничним обсягом. Вимога щодо окремого відображення суми перевищення передбачена п. 296.5.1 ПКУ.

До суми перевищення юридична особа застосовує єдиний податок у подвійному розмірі ставки відповідно до п. 293.5 ПКУ. Оскільки підприємство застосовувало ставку 5%, сума перевищення оподатковується за ставкою 10%.

Єдиний податок, нарахований із суми перевищення, сплачується протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації за III квартал 2026 року відповідно до п. 295.7 ПКУ. Сплата здійснюється на той самий бюджетний рахунок, на який підприємство сплачує звичайний єдиний податок.

Щодо військового збору для юридичної особи спеціального порядку оподаткування суми перевищення не встановлено. Перевищення граничного обсягу доходу не призводить до застосування подвійної або підвищеної ставки військового збору. Військовий збір продовжує нараховуватися та сплачуватися юридичною особою за загальними правилами час викон- 1% військового збору з доходу, у тому числі із суми перевищення.

Після переходу на загальну систему підприємство підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ, так як загальна сума операцій з постачання товарів або послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн. Під час визначення цього обсягу враховуються також відповідні операції, здійснені в період перебування на єдиному податку, відповідно до п. 181.1 ПКУ.

Реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ у разі обов’язкової реєстрації необхідно подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, тобто не пізніше 10.10.2026, відповідно до п. 183.4 ПКУ. Оскільки 10.10.2026 припадає на суботу, безпечніше подати заяву не пізніше 09.10.2026 або завчасно разом із заявою про відмову від спрощеної системи, зазначивши бажану дату реєстрації платником ПДВ - 01.10.2026.

Отже, за III квартал 2026 року підприємство подає декларацію платника єдиного податку, відображає в ній дохід у межах ліміту та суму перевищення, сплачує 5% із доходу в межах ліміту і 10% із суми перевищення, 1% військового збору, подає заяву про відмову від єдиного податку та заяву за формою № 1-ПДВ, а з 01.10.2026 працює на загальній системі оподаткування зі статусом платника ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2