Запізніла подача "нульових" декларацій: наслідки та рекомендації

Подавати «нульові» декларації за 2025 рік не обов’язково, але з точки зору податкової безпеки доцільно подати всі квартальні декларації з нулями; фінзвітність за квартали не подається, лише разом із річною декларацією, якщо ви все ж вирішите її подати. Якщо подасте прострочені декларації вперше, можливий штраф 340 грн за кожну, але натомість запустяться строки давності й у вас буде «чистий» період, який можна уточнювати.

Обґрунтування

Формально обов’язку подавати декларації за періоди без доходу немає. Податківці для юросіб-єдинників 3 групи роз’яснюють, що за відсутності доходів, які підлягають оподаткуванню єдиним податком протягом звітного кварталу, декларацію за такий період можна не подавати. Це підтверджено позицією ДПС у ЗІР, категорія 108.01.05, де прямо вказано, що юрособа – платник ЄП 3 групи без доходів за квартал декларацію за цей квартал не подає ЗІР, категорія 108.01.05.

Водночас за прострочене подання декларацій передбачено штраф. За неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій штраф становить 340 грн за кожне таке порушення, а при повторному протягом року – 1 020 грн за кожну декларацію, якщо штраф 340 грн уже застосовували в цьому році п. 120.1 Податкового кодексу України.

Якщо зараз подасте всі «нульові» декларації за 2025 рік, податкова формально має право застосувати штраф за кожну. Це стосується кожної квартальної декларації, яку ви подасте із запізненням, навіть якщо там будуть нулі, оскільки факт неподання у строк мав місце п. 120.1 Податкового кодексу України.

З точки зору податкової безпеки подати «нульові» декларації вигідно. Подання декларації запускає 1095-денний строк давності для можливих донарахувань. Якщо декларація не подана взагалі, строк давності не починається, і період формально може перевірятись без обмеження в часі. Подана «нульова» декларація фіксує відсутність об’єкта оподаткування і дає можливість надалі подати уточнюючу декларацію без штрафу за несвоєчасне первинне подання.

Фінансова звітність для юросіб-єдинників 3 групи подається тільки разом із річною декларацією. Для платників єдиного податку встановлено, що фінансова звітність (баланс та звіт про фінансові результати) подається виключно разом з річною податковою декларацією, а не поквартально пункту 46.2 Податкового кодексу України. Тобто за I, II, III квартали фінзвітність не подається. Якщо ви вирішите подати за 2025 рік річну декларацію з ЄП, до неї потрібно додати річну фінансову звітність.

Втрати статусу платника ЄП через прострочку декларацій не буде. Анулювання реєстрації платника єдиного податку можливе при порушенні умов перебування на спрощеній системі, а несвоєчасне подання декларації саме по собі не є такою підставою. Тобто прострочена звітність загрожує штрафами, але не автоматичним зняттям зі спрощеної системи.

Підсумок: формально можна продовжити не подавати «нульові» декларації за періоди без доходу, але тоді за 2025 рік не буде «закритого» строками давності періоду. З міркувань безпеки розумніше подати всі квартальні декларації з нульовими показниками за 2025 рік і річну декларацію з ЄП разом із річною фінзвітністю, усвідомлюючи ризик штрафу 340 грн (за відсутності попередніх штрафів) за кожну прострочену декларацію.

Алгоритм дій

1. Визначитись зі стратегією.

   • Якщо пріоритет – мінімізувати поточні штрафи: можна не подавати декларації за 2025 рік, але прийняти ризик «безстрокової» можливості перевірки цього року.
   • Якщо пріоритет – податкова безпека: подати всі «нульові» декларації та закрити 2025 рік.

2. Якщо обираєте подати:

   1. Підготуйте 4 декларації з ЄП 3 групи (J0103509 – «Податкова Декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи)» за кожен квартал 2025 року) з нульовими показниками доходу та податку Податкова Декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи).
   2. Підготуйте річну декларацію за 2025 рік (також J0103509) з нульовими показниками.
   3. До річної декларації додайте річну фінансову звітність (баланс та звіт про фінрезультати) за 2025 рік.
   4. Подайте всі декларації та фінзвітність через Електронний кабінет, перевірте отримання квитанцій №2.

3. Після подання відслідкувати можливі ППР.
   Якщо податкова нарахує штрафи за п. 120.1 ПКУ, сплатити їх у встановлені строки, щоб не формувався податковий борг п. 120.1 Податкового кодексу України.

Ризики / нюанси

1. Якщо зараз не подавати декларації.
Податкова формально не має підстав штрафувати, доки ви взагалі нічого не подаєте і немає доказів, що об’єкти оподаткування були. Але період 2025 року залишиться «відкритим» без строку давності для можливої перевірки й донарахувань у майбутньому.

2. Якщо подати зараз усі декларації.
Є ризик штрафу 340 грн за кожну прострочену декларацію (4 квартали + річна, якщо вважатимуть окремим порушенням), але після подання починається відлік 1095 днів. Надалі за наявності помилок ви зможете подавати уточнюючі декларації за ці періоди.