Виведення дивідендів: податкові нюанси та черговість виплат

Так, ТОВ може зараз нарахувати і виплатити дивіденди саме за 2024 рік, але податки з дивідендів сплачуються при їх нарахуванні (рішення власника), а фактична черговість років для виплати дивідендів законодавством не обмежена.

Обґрунтування

Виплата дивідендів можлива за будь‑який минулий рік, якщо за даними фінзвітності за цей рік є чистий прибуток. Дивіденди – це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками, а головною умовою їх виплати є наявність бухгалтерського прибутку за відповідний рік. п. 4 НП(С)БО 15 «Дохід»

Рішення про виплату дивідендів за 2024 рік може бути прийняте зараз, після закінчення звітного періоду. Визначення дивідендів у податковому обліку прямо прив’язує їх до розподілу прибутку, розрахованого за правилами бухобліку, і не встановлює строкових обмежень щодо моменту прийняття рішення про їх виплату за минулий рік. пп. 14.1.49 Податкового кодексу України

Дивіденди остаточно оподатковуються в момент їх нарахування, тобто на дату рішення про виплату, а не на дату фактичної виплати. Податковий агент утримує ПДФО та військовий збір саме під час нарахування дивідендів, і ставка визначається станом на цю дату. п. 170.5.4 ПКУ

Якщо дивіденди нараховані, але ще не виплачені, податки треба перерахувати не пізніше 30 числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тобто спочатку приймається рішення і нараховуються дивіденди, а потім до кінця наступного місяця сплачуються утримані ПДФО та військовий збір, навіть якщо кошти учаснику ще не перераховані. п. 168.1.5 ПКУ

Черговість років, за які виплачуються дивіденди, законодавством не встановлена. Можна спочатку нарахувати дивіденди за 2024 рік, потім за 2023 чи 2025 рік, а також обирати тільки роки з чистим прибутком без «згортання» зі збитковими роками.

Підсумовуючи, ТОВ може зараз прийняти рішення і нарахувати дивіденди саме за 2024 рік, податки з них утримуються і сплачуються при нарахуванні (але не пізніше 30 числа наступного місяця), а послідовність років для виплати дивідендів значення не має.