Зміна групи оподаткування ФОП: законність послуг нерезиденту у валюті

Надання послуг ТОВ-нерезиденту на 3-й групі є повністю допустимою діяльністю, але на 2-й групі ФОП не має права надавати послуги нерезидентам, тож продовження такої роботи на 2-й групі створює високий ризик донарахувань 15% та втрати спрощеної системи.

Обґрунтування

Для 3-ї групи. ФОП на 3-й групі може надавати послуги будь-яким контрагентам, у тому числі нерезидентам, якщо вид діяльності не входить до переліку заборонених у спрощеній системі та дотриманий ліміт доходу. Обмеження щодо кола замовників встановлені не для 3-ї, а для 2-ї групи. Це означає, що ваша діяльність на 3-й групі, коли ви надавали послуги ТОВ-нерезиденту у валюті, є законною за умови дотримання загальних лімітів і відсутності забороненого виду діяльності.

Для 2-ї групи. Для ФОП 2-ї групи ключова умова: вони можуть надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку, а також мати інші дозволені види діяльності (виробництво / продаж товарів, ресторанний бізнес). Прямо зазначено, що платникам 2-ї групи заборонено надавати послуги нерезидентам, юридичним особам та ФОП на загальній системі, неприбутковим організаціям і бюджетним установам, тоді як продаж товарів цим особам дозволено без обмежень за статусом покупця п. 291.4 ПКУ, пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

Ризики, якщо продовжувати послуги нерезиденту на 2-й групі. Надання послуг ТОВ-нерезиденту, перебуваючи на 2-й групі, буде порушенням умов перебування на цій групі. Типові наслідки у такій ситуації:

1. Оподаткування доходу забороненої діяльності за ставкою 15% як доходу, отриманого з порушенням вимог до обраної групи.
2. Обов’язковий перехід з 2-ї групи на 3-ю групу або загальну систему з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому здійснювалися такі послуги. Якщо підприємець сам не перейде, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку заднім числом, що потягне оподаткування всіх доходів за правилами загальної системи та донарахування. Ці наслідки прямо випливають із загальних норм про порушення умов перебування на групі 291.4 ПКУ, 293.4 ПКУ, 298.2.3 ПКУ, 299.11 ПКУ.

Висновковий підсумок. Уся діяльність з надання послуг нерезиденту, здійснена на 3-й групі, є коректною, але після переходу на 2-гу групу продовжувати такі послуги не можна без ризику 15% і втрати спрощенки, тому для безпечної роботи із ТОВ-нерезидентом доцільно або повернутися на 3-тю групу, або змінити модель діяльності так, щоб на 2-й групі не здійснювати жодних послуг нерезидентам.