Чи не є послуги ФОП оптимізацією податків для ТОВ

Сам по собі факт надання ФОП 3 групи послуг з миття кавоварок одному ТОВ на суму близько 10 000 грн на місяць не свідчить про оптимізацію податків, однак ризик перекваліфікації у трудові відносини може виникнути, якщо фактична співпраця матиме ознаки найманої праці.

Законодавство не забороняє юридичним особам залучати фізичних осіб – підприємців для надання послуг. Водночас відповідно до ст. 21 КЗпПУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n123 трудові відносини виникають у разі виконання працівником роботи з підпорядкуванням роботодавцю, а за порушення вимог щодо оформлення трудових відносин передбачена відповідальність, зокрема ст. 265 КЗпП України.

Сам по собі той факт, що ФОП 3 групи щомісяця надає одному ТОВ послуги з миття кавоварок, а кількість годин та сума винагороди змінюються (у середньому близько 10 000 грн), не є достатньою підставою вважати таку співпрацю схемою оптимізації податків або прихованими трудовими відносинами. Вирішальне значення має фактичний зміст відносин, а не назва договору. Саме на цьому неодноразово наголошував Верховний Суд, зокрема у постановах від 14.05.2020 у справі № 640/1099/19, 06.10.2021 у справі № 420/502/19 та 15.12.2021 у справі № 814/1435/18.

Верховний Суд зазначає, що про наявність трудових відносин можуть свідчити такі ознаки, як підпорядкування правилам внутрішнього трудового розпорядку, виконання роботи за встановленим графіком, контроль замовника за процесом роботи, а не лише за її результатом, виконання функцій штатного працівника та інтеграція виконавця у діяльність підприємства.

Натомість про цивільно-правовий характер відносин свідчить те, що ФОП самостійно організовує свою діяльність, не підпорядковується внутрішнім правилам замовника, а оплата здійснюється за фактично надані послуги, підтверджені актами виконаних робіт (наданих послуг). Верховний Суд у постанові від 14.11.2018 у справі № 826/1432/17 наголосив, що ключовою ознакою цивільно-правових відносин є передання замовнику конкретного результату виконаних робіт чи наданих послуг, підтвердженого належними первинними документами.

Отже, із наведених обставин не вбачається достатніх підстав стверджувати, що співпраця між ФОП та ТОВ є прихованими трудовими відносинами. Водночас остаточна оцінка залежить від фактичної організації роботи. Якщо ФОП фактично працює як найманий працівник (має визначений графік, підпорядковується керівнику, виконує постійну трудову функцію та отримує винагороду, аналогічну заробітній платі), контролюючі органи можуть поставити питання про перекваліфікацію таких відносин із застосуванням наслідків, передбачених трудовим законодавством.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2