Курсова різниця при спрощеній системі оподаткування для ТОВ

Так. Якщо першою була надана послуга, дебіторська заборгованість нерезидента є монетарною статтею, тому курсова різниця визначається при її погашенні. Якщо після отримання оплати валюта залишилася на рахунку 312, за нею також визначаються курсові різниці на дату балансу та на дату здійснення операцій з валютою.

Якщо ТОВ у червні надало послуги нерезиденту, а оплата за інвойсом також надійшла у червні, то до моменту отримання коштів на рахунку 362 обліковується дебіторська заборгованість нерезидента. Така заборгованість є монетарною статтею, оскільки підлягає погашенню визначеною сумою коштів (п. 4 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o17).

Відповідно до пп. «а» п. 7 та п. 8 НП(С)БО 21 курсові різниці за монетарними статтями визначаються як на дату балансу, так і на дату здійснення господарської операції. Тому якщо між датою визнання дебіторської заборгованості та датою її погашення змінився курс НБУ, при закритті рахунку 362 виникає курсова різниця.

Після надходження оплати дебіторська заборгованість припиняється, а іноземна валюта обліковується на рахунку 312. Валютні кошти також є монетарною статтею, тому якщо валюта не була продана або використана і залишилась на рахунку, її необхідно перераховувати відповідно до пп. «а» п. 7 та п. 8 НП(С)БО 21. Курсові різниці за рахунком 312 визначаються на дату балансу, а також на дату здійснення операцій із цією валютою.

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом юридичної особи – платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду. При цьому юридичні особи – платники ЄП ведуть бухгалтерський облік відповідно до вимог законодавства.

Згідно з офіційним роз'ясненням ДПС від 26.09.2025 https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937729.html, позитивне значення курсових різниць, визначених відповідно до НП(С)БО 21 (як за дебіторською заборгованістю, так і за залишком іноземної валюти), включається до доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи. Від'ємні курсові різниці не зменшують базу оподаткування єдиним податком, оскільки декларацією платника ЄП передбачено відображення лише доходів.

Отже, у вашій ситуації можлива поява двох окремих курсових різниць: за рахунком 362 - при погашенні дебіторської заборгованості (якщо курс НБУ змінився між датою надання послуг і датою оплати) та за рахунком 312 - якщо після отримання коштів валюта залишилася на рахунку, у результаті її переоцінки на дату балансу або на дату здійснення операцій із валютою.

Сам факт того, що рахунок 362 був закритий у межах кварталу, не означає, що курсових різниць не виникає. Це означає лише, що після його закриття курсові різниці за дебіторською заборгованістю більше не визначаються, однак вони можуть надалі виникати за залишком валюти на рахунку 312.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2