Чи дозволено ФОП 2 групи продавати товар благодійній організації

На мою думку, ФОП ІІ групи може продати товар благодійній організації, якщо саме вона є покупцем і отримувачем товару, а згадка про забезпечення потреб ЗСУ лише визначає мету придбання. Водночас через неоднозначну позицію ДПС повністю виключити податкові ризики не можна.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, ФОП – платники єдиного податку ІІ групи мають право здійснювати продаж товарів без обмеження щодо статусу покупця. Обмеження встановлені лише щодо надання послуг, які можуть надаватися платникам єдиного податку та/або населенню.

Сумніви щодо таких операцій виникають у зв'язку з роз'ясненням ДПС у категорії 107.01.01 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43408, у якому розглянуто тристоронній договір, за яким отримувачем товару є підрозділ ЗСУ, а оплату здійснює благодійний фонд. При цьому, незважаючи на те, що питання стосується постачання товару, у висновку ДПС застосовує правила, які регулюють надання послуг.

На мою думку, із цього роз'яснення не випливає, що будь-який продаж товару для потреб ЗСУ автоматично є наданням послуг або порушує умови перебування на ІІ групі ЄП. Водночас не можна виключити, що контролюючий орган враховує не лише форму договору, а й фактичний зміст господарської операції.

У вашому випадку формально тристоронніх відносин немає, оскільки стороною договору є лише благодійна організація. Якщо саме вона є покупцем, отримувачем товару та набуває право власності на нього, а подальшу передачу ЗСУ здійснює вже від свого імені, то, на мою думку, така операція має ознаки звичайного договору купівлі-продажу.

Разом із тим звертаємо увагу, що сам договір передбачає придбання товару для забезпечення потреб ЗСУ. Якщо з умов договору або інших документів буде випливати, що благодійна організація фактично лише фінансує придбання, а ФОП виконує замовлення конкретного підрозділу ЗСУ чи здійснює поставку безпосередньо на його користь, не можна виключити, що податковий орган спробує застосувати підхід, викладений у категорії 107.01.01 ЗІР.

Для мінімізації ризиків варто, щоб договір та первинні документи підтверджували, що саме благодійна організація є покупцем і отримувачем товару, а ФОП не має окремих зобов'язань перед ЗСУ.

З огляду на неоднозначність позиції ДПС та відсутність офіційних роз'яснень щодо аналогічної моделі договору, найбільш безпечним способом захистити себе є отримання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 ПКУ, виклавши у зверненні конкретні умови запланованої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2