Витрати на рекламу в TikTok: документи, КВЕД і податки

1. Чи може ТОВ включати у витрати рекламу у Tik Tok?

Підприємство має право включати до складу витрат будь-які витрати щодо просування продукції/товарів/послуг на ринку до покупців, зокрема, і за рахунок реклами в Тік-Ток.

НПСБО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#top) визначає наступне:

"19. Витрати на збут включають такі витрати, пов'язані з
реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг):
...витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг);

2. Які документи потрібні, щоб підтвердити господарську діяльність?

На нашу думку, має бути:

- наказ керівника про розширення механізмів реклами товару, зокрема, проведення реклами в такому ресурсі як Тік-Ток, призначення відповідальних осіб, затвердження певного бюджету на таку рекламу.

- якщо розміщення Вашого контенту з рекламною метою на ТТ буде платним, то це буде оформлено через оформлення бізнес-профілю та приєднання до публічного договору з постачальником відповідних електронних послуг нерезидентом. Відповідно, мають бути рахунки (інвойси) нерезидента на оплату послуг ТікТок

- щоб довести "господарське використання" рекомендуємо мати відеотеку тих відео, які Ви розміщуєте в ТТ для реклами (вони мають відповідати вашій діяльності - продажу товарів)

3. Які КВЕД має бути у ТОВ?

Рекомендуємо мати КВЕД 73.11 "73.11 «Рекламні агентства»

4. Що зі звітністю та податками?

Якщо буде оплата за послуги ТТ на нерезидента, то для Вас це буде придбання електронних послуг за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...є) надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах."

Місце постачання цих послуг визначено так в ст.186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. "

Тобто, місце постачання цих послуг - там де Ви зареєстровані, Україна.

Це означає, що Вам треба скласти та зареєструвати ПН на ці отримані послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) з урахуванням наступної норми:

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Позиція ДПСУ щодо застосування даної норми наступна:

ІПК від 02.04.2025 р. N 1790/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Як зазначено у зверненні, Банк отримує від нерезидента послуги користування системою SWIFT. Відповідно до умов укладеного договору платіж, що сплачує Банк нерезиденту, є платою за телекомунікаційні послуги, які надаються через мережу Інтернет, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини.
Розрахунки за надані послуги Банк здійснює на підставі інвойсів, які формуються автоматично в особистому кабінеті користувача на офіційному вебсайті надавача послуг та містять інформацію про оплату фактично наданих послуг або про авансові платежі. Складання актів приймання-передачі виконаних послуг не передбачено.
З огляду на викладене, Банк просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи є датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з придбання Банком зазначених у зверненні послуг дата складання інвойсу, незалежно від періоду надання послуг?

...дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ за операціями нерезидента з постачання Банку відповідних послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, необхідно визначати за правилом "першої події", а саме на дату однієї із подій, яка відбулася раніше:
на дату списання коштів безпосередньо з банківського рахунку в оплату послуг, отриманих від нерезидента;
або
на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом. У разі постачання електронних послуг нерезидентом, таким документом може бути будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі рахунок (інвойс), надісланий в електронній формі засобами електронного зв'язку."

Тобто, ПН складається на дату "першої події" - дату інвойсу про надані послуги, або дату оплати за ці послуги

Пн виписується з кодом невидачі покупцю 14. Титульна частина заповнюється так - Порядок заповнення ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%BA#w1_6):

"У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, у рядку "Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)" такої накладної проставляється умовний ІПН "500000000000", а у рядку "Постачальник (продавець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані."

ПН в декларації з ПДВ - одночасно:

- ряд. 6.1 -- в місяці складання ПН

- ряд. 13.1 - якщо Пн своєчасно зареєстрована

Щодо податку на репатріацію

Його не буде завдяки виключенню з пп. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Відповідно таку виплату не наводите в додатку ПН до декларації з податку на прибуток

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2