Податки при купівлі автомобіля юридичною особою у фізичної особи

Юрособа як податковий агент утримує з доходу фізособи ПДФО та військовий збір тільки якщо для фізособи це не перший продаж авто в календарному році, а ставки залежать від черговості продажу. Для першого продажу легкового авто податки не нараховуються, для другого – ПДФО 5% + ВЗ 5%, для третього і далі – ПДФО 18% + ВЗ 5%.

Обґрунтування

Оподаткування залежить від кількості продажів авто фізособою в цьому календарному році. Дохід від продажу протягом року першого легкового автомобіля, мотоцикла чи мопеда не оподатковується. Дохід від другого такого продажу оподатковується за ставкою ПДФО 5%, а від третього і кожного наступного продажу легкового авто, мотоцикла, мопеда або іншого транспортного засобу – за ставкою ПДФО 18% 173.2 ПКУ.

Юрособа при купівлі виступає податковим агентом фізособи. Якщо стороною договору купівлі‑продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа, така особа вважається податковим агентом платника податку і зобов’язана виконати всі функції податкового агента, зокрема утримати податок із суми оподатковуваного доходу за рахунок фізичної особи 173.3 ПКУ 168.1.1 ПКУ.

Військовий збір утримується у тих самих випадках, що й ПДФО. Якщо для другого продажу діє ПДФО 5%, то одночасно утримується і військовий збір 5%. Для третього та наступних продажів разом із ПДФО 18% також утримується військовий збір 5%.

Практично це означає таке для угоди на 60 000 доларів.

1. Якщо це перший продаж легкового авто фізособою в році – ПДФО 0%, ВЗ 0%, юрособа виплачує фізособі усі 60 000 доларів і не утримує податки.
2. Якщо це другий продаж – юрособа утримує ПДФО 5% і ВЗ 5% від суми доходу, а фізособі виплачує 90% від договірної вартості.
3. Якщо це третій або наступний продаж – юрособа утримує ПДФО 18% і ВЗ 5% (разом 23%) і виплачує фізособі 77% від вартості.

Підсумовуючи, вам потрібно з’ясувати у продавця, який за рахунком це продаж у поточному році, і залежно від цього або не утримувати податки взагалі, або утримати ПДФО і військовий збір за відповідними ставками.