Відображення повернення коштів у звіті 4ДФ для ФОП

Повернення 70 000,00 грн ФОПом слід відобразити зараз у Додатку 4ДФ за той період, в якому фактично відбулося повернення коштів, показавши суму в графі 3 зі знаком «мінус» з ознакою доходу «157», при цьому графи податку і ВЗ не заповнюються.

Обґрунтування

Податківці роз’яснюють, що при поверненні ФОПом попередньої оплати, яка вже була відображена в Податковому розрахунку, суму повернення потрібно показати з від’ємним значенням у тому періоді, коли фактично відбулося повернення коштів. Таку позицію ДПС викладено в консультаціях ЗІР, категорія 103.25, де прямо зазначено, що суб’єкт господарювання зазначає суму повернення з від’ємним значенням у складі розрахунку за період фактичного повернення коштів.

З урахуванням цього, щоб «обнулити» раніше показаний дохід ФОПа, у поточному звітному періоді потрібно подати Податковий розрахунок із Додатком 4ДФ, де по цьому ФОПу вказати суму повернення –70 000,00 грн у графі 3, графу 3а заповнити 0,00, графи 4а, 4, 5а, 5 залишити порожніми, а в графі 6 проставити ознаку доходу «157». Таке технічне заповнення відповідає підходу податківців щодо повернення передплати ФОПом і дає можливість коректно скоригувати раніше задекларований дохід у 4ДФ.

Підсумково, корекція здійснюється через поточний Додаток 4ДФ шляхом відображення суми повернення зі знаком «мінус» за тією ж ознакою доходу «157».