Коли і в якому рядку відображати РК в декларації ПДВ

Ваша ситуація спірна через воєнні «18 днів», але з огляду на підхід ДПС безпечніше відобразити цей зменшуючий РК у декларації за липень 2026 року в рядку 7.1 колонки Б зі знаком «–».

Обґрунтування

Це РК на зменшення ПДВ-зобов’язань продавця. Товар повернуто повністю, оплати не було, тому РК зменшує базу та суму ПДВ за первинною податковою накладною.

Податковий кодекс вимагає для зменшення ПЗ виконання двох умов. По‑перше, має бути перерахунок (повернення товару, зміна компенсації). По‑друге, постачальник має право зменшити ПЗ лише після реєстрації РК в ЄРПН. Це випливає з підпункту 192.1.1, який встановлює, що постачальник може зменшити податкові зобов’язання тільки після реєстрації розрахунку коригування. 192.1.1 ПКУ

Загальне правило таке. Якщо зменшуючий РК зареєстровано своєчасно, продавець відображає зменшення ПЗ у періоді складання РК. Якщо РК зареєстровано несвоєчасно, зменшення ПЗ показують у періоді його реєстрації. Це прямо випливає з позиції ДПС і застосовується при заповненні рядка 7 декларації як коригування за ст. 192 ПКУ. ст. 192 ПКУ

На період воєнного стану діють спеціальні строки реєстрації зменшуючих РК. Для РК на зменшення компенсації, складених постачальником до ПН на платника ПДВ, граничний строк — 18 календарних днів з дня отримання РК покупцем. Це передбачено п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ

Формально, якщо орієнтуватися на фактичну дату отримання РК покупцем, ваш РК виглядає своєчасним. Видаткову на повернення ви отримали 14.07.2026, РК зареєстровано 17.07.2026, тобто в межах 18 календарних днів із дня отримання. За буквальним застосуванням п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ це дає право відобразити РК у періоді його складання – у декларації за червень 2026 року. ХХ ПКУ

Однак ДПС фактично не має механізму фіксації дати отримання РК покупцем і часто вважає, що РК «отримано» датою його складання. Через це податківці нерідко визнають реєстрацію зменшуючих РК «несвоєчасною», якщо вона відбулася пізніше 18 днів від дати РК, і вимагають показувати такі РК у періоді реєстрації, а не складання.

З урахуванням практики ДПС та мінімізації спорів безпечний варіант – визнати ваш РК зареєстрованим несвоєчасно за їх підходом. Тоді зменшення податкових зобов’язань показується в тому періоді, у якому РК зареєстровано, тобто в декларації за липень 2026 року.

За логікою заповнення декларації з ПДВ, це коригування відображається в рядку 7.1. Рядок 7 декларації призначений для коригувань за ст. 192 ПКУ. У рядку 7.1 показують коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань за основними операціями (20 %, 7 % тощо). Значення цього рядка може бути як додатним, так і від’ємним. У вашому випадку це буде рядок 7.1 колонки Б зі знаком «–» як зменшення ПЗ. ст. 192 ПКУ

Підсумок. Формально можна обґрунтовувати показ РК у червні, але з огляду на ризики претензій ДПС доцільно віднести зменшення ПДВ‑зобов’язань до декларації за липень 2026 року в рядку 7.1 колонки Б зі знаком «–».