Перереєстрація юридичної особи: зміни у звітності та податках

Після зміни місцезнаходження на інший адміністративно-територіальний район усі податки (ПДВ, податок на прибуток, ПДФО, ВЗ та інші, що розподіляються між державним і місцевими бюджетами) до кінця поточного року подаєте і сплачуєте за старим місцем реєстрації (Одеса), а з 1 січня наступного року — за новим місцем (Краматорськ; виняток — ЄСВ, який переходить на нову ДПІ після взяття на облік). ЄСВ та об’єднана звітність подаються за новим місцем обліку після фактичного взяття на облік у Краматорську, тоді як інша податкова звітність до кінця року подається до податкової Одеси.

Обґрунтування

Зміна контролюючого органу відбувається автоматично на підставі даних ЄДР. При зміні місцезнаходження юридичної особи контролюючі органи за попереднім та новим місцезнаходженням проводять процедури зняття з обліку та взяття на облік платника за правилами розділу X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну "Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів (Форми N№ 1-ОПП, 2-ОПП, 4-ОПП, 4-УРП,...". Це відбувається без подання окремої заяви платником, якщо він є в ЄДР.

Сплата податків при зміні місцезнаходження регулюється п. 10.2 Порядку №1588. Якщо внаслідок зміни місцезнаходження змінюється територія територіальної громади, платник до закінчення бюджетного періоду обліковується з ознакою сплати загальнодержавних та місцевих податків за попереднім місцезнаходженням. Це означає, що ПДВ, податок на прибуток, ПДФО, ВЗ та інші податки, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, до 31 грудня поточного року продовжуєте сплачувати за реквізитами ДПС м. Одеси. Це прямо випливає з норми про сплату податків та зборів за попереднім місцем реєстрації до кінця бюджетного періоду п. 10.2 Порядку №1588.

Щодо ПДВ-реєстрації відбувається перереєстрація без зміни дати реєстрації. При зміні місцезнаходження або переведенні платника на обслуговування до іншого контролюючого органу зняття з обліку і взяття на облік здійснюються в порядку, встановленому Мінфіном, а перереєстрація платника ПДВ проводиться із збереженням попередньої дати реєстрації Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість. При цьому до кінця бюджетного року декларація з ПДВ і сплата податку здійснюються за попереднім місцезнаходженням як за неосновним місцем обліку.

Особливість ПДВ: подання декларації та сплата до кінця року — за попереднім місцем. Платник ПДВ подає декларацію за основним місцем обліку, але у разі зміни місцезнаходження, пов’язаної зі зміною адміністративного району, декларація з ПДВ та сплата податку здійснюються за попереднім місцезнаходженням до закінчення поточного бюджетного року, а з 1 січня наступного року — за новим місцезнаходженням ПДВ: ставки, строки сплати, адміністрування та відшкодування.

Щодо ЄСВ діє інший принцип. ЄСВ сплачують до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску, а при зміні місцезнаходження дані передаються до нового контролюючого органу і сплата ЄСВ переходить на нього з дати взяття на облік. Це пояснюється тим, що ЄСВ регулюється окремим законом, а не Порядком №1588, і для нього не застосовується «до кінця бюджетного року» за старим місцезнаходженням.

Щодо звітності в цілому діє комбінований підхід. Об’єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ подається вже до нового контролюючого органу, щойно вас взято на облік за новим місцезнаходженням, щоб відповідати місцю обліку ЄСВ та статусу основного місця обліку. Натомість декларація з ПДВ та декларація з податку на прибуток до кінця поточного року подаються за попереднім місцем реєстрації, оскільки саме туди до кінця року спрямовується сплата відповідних податків відповідно до бюджетного принципу «до кінця бюджетного періоду» п. 10.2 Порядку №1588.

Підсумовуючи, до кінця поточного року:
– ПДВ, податок на прибуток, ПДФО, ВЗ та більшість інших податків — звіти і сплата за реквізитами Одеси;
– ЄСВ та об’єднана звітність — після взяття на облік у Краматорську подаються і сплачуються за реквізитами Краматорська.
З 1 січня наступного року усі податки і внески, включно з ПДВ і податком на прибуток, подаються та сплачуються вже за новим місцезнаходженням у Краматорську.

Алгоритм дій

1. Перевірити взяття на облік у Краматорську
   Переконайтесь через Е-кабінет, що юридичну особу взято на облік у новому контролюючому органі.

2. Налаштувати програму подання звітності
   У Медок / іншій програмі: для об’єднаної звітності вибрати нову ДПС (Краматорськ), для декларацій з ПДВ та податку на прибуток до 31.12 — залишити стару ДПС (Одеса).

3. Сплата податків
   До 31.12 поточного року: ПДВ, прибуток, ПДФО, ВЗ тощо — за реквізитами Одеси; ЄСВ — за реквізитами Краматорська після взяття на облік.

4. З 1 січня наступного року
   Усі податкові та звітні потоки (ПДВ, прибуток, ПДФО, ВЗ, ЄСВ, інші) переводите на реквізити та орган ДПС за новим місцезнаходженням у Краматорську.

Ризики / нюанси

Критично контролювати реквізити сплати та «код ДПІ» у звітах. Неправильний вибір органу або реквізитів може призвести до «зависання» платежів та формальної недоїмки, навіть якщо гроші сплачені. Обов’язково перевіряйте інтегровану картку платника після перереєстрації.