Класифікація відсотків: фінансові та операційні доходи підприємства

Підхід некоректний: МСФЗ дозволяють вам обрати і послідовно застосовувати єдину класифікацію для всіх відсотків, а не розділяти їх на «операційні» та «фінансові» залежно від способу розміщення коштів.

Обґрунтування

За МСБО 7 усі відсотки, отримані суб’єктом, можуть класифікуватися або як операційні, або як інвестиційні грошові потоки. Стандарт прямо говорить, що отримані проценти можна класифікувати як грошові потоки від операційної діяльності, оскільки вони входять до визначення прибутку або збитку, але також допустима їх класифікація як грошових потоків від інвестиційної діяльності, оскільки це доходи від інвестиції. МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів»

Для нефінансових підприємств стандарт не дає окремого правила для різних видів відсотків. Отримані відсотки за депозитами до 3 місяців і відсотки на залишок на поточному рахунку за своєю економічною сутністю є доходами від розміщення вільних грошових коштів і тому мають однакову природу як грошовий потік.

МСБО 7 вимагає послідовності класифікації між періодами. Тобто підприємство обирає політику: або всі отримані відсотки показувати як операційні грошові потоки, або всі як інвестиційні, і дотримуватися цього підходу надалі, а не розділяти один і той самий вид доходу за різними видами діяльності. МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів»

Термін розміщення коштів (до 3 місяців) впливає на те, чи є інструмент «еквівалентом грошових коштів», але не змінює природу відсотків. Класифікація самого інструменту як грошових коштів чи їх еквівалентів відрізняється від класифікації грошового потоку від відсотків за видами діяльності у звіті про рух грошових коштів.

Підсумок: вам слід обрати єдиний підхід до класифікації всіх отриманих відсотків за МСБО 7 і застосовувати його послідовно для депозитів та залишку на поточному рахунку.