Податки та звіти для ФОП на спрощеній системі 2026 року

Потрібно подати квартальну декларацію за 1 квартал 2026 року як ФОП 2 групи, а далі як ФОП 3 групи – квартальні декларації та сплачувати ЄСВ за себе, навіть без доходу, єдиний податок і військовий збір на 3 групі сплачуються тільки з фактичного доходу.

Обґрунтування

1. Звітність та податки за період 01.01.2026–30.06.2026 (2 група)

ФОП був на 2 групі протягом 1 кварталу, а потім перейшов на 3 групу з 01.07.2026, отже при переході з 2 на 3 групу за 1 квартал 2026 року обов’язково подається квартальна декларація за формою F0103309 у строки, встановлені для квартального періоду. Це прямо випливає з вимоги п. 296.5.1 Податкового кодексу України про обов’язок платників 1–2 груп подавати квартальну декларацію у разі переходу на іншу (вищу) групу єдиного податку.п. 296.5.1 Податкового кодексу України

У цій декларації за “1 квартал 2026” відображаються: дохід на 2 групі за січень–березень, авансові внески єдиного податку 2 групи за ці місяці та фіксований військовий збір за 2 групою. Подання цієї квартальної декларації звільняє від окремої річної декларації по 2 групі за 2026 рік щодо цього періоду, оскільки обов’язок річного звіту вважається виконаним через подання звітності у квартальні строки для платників, що переходять між групами.пп. 296.5.1 ПКУ

За 2 квартал 2026 року (квітень–червень) ФОП все ще на 2 групі і сплачує фіксований єдиний податок і військовий збір щомісяця, але окремої “квартальної” декларації як для 3 групи за 2 квартал він не подає, оскільки перехід на 3 групу відбувається з 3 кварталу. Додаток 1 з ЄСВ подається один раз на рік у складі річної декларації, в якій будуть враховані місяці перебування як на 2, так і на 3 групі.

2. Статус з 01.07.2026 (3 група, поки без доходу)

ФОП 3 групи сплачує єдиний податок як відсоток від доходу: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ). Якщо доходу немає, то єдиного податку до сплати немає, оскільки база для нарахування податку – саме сума отриманого доходу.п. 293.3 ПКУ

Аналогічно військовий збір для ФОП 3 групи становить 1% від доходу. За відсутності доходу сума військового збору дорівнює нулю, тобто сплачувати його не потрібно, поки не з’являться надходження.

Водночас ЄСВ за себе ФОП сплачує незалежно від наявності доходу, якщо немає спеціальної пільги (мобілізація, території бойових дій тощо). Мінімальний внесок у 2026 році становить 1 902,34 грн на місяць, і його потрібно сплачувати поквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом (за 3 квартал – до 20 жовтня, за 4 квартал – до 20 січня 2027 року).

3. Звітність як ФОП 3 групи при відсутності доходу

Для ФОП 3 групи звичайний звітний період – квартал. Декларація подається щокварталу протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, навіть якщо доходу не було, щоб зафіксувати відсутність об’єкта оподаткування і коректно відобразити нарахування ЄСВ у річній звітності. Така практика також зменшує ризики щодо строків давності та претензій контролюючих органів у майбутньому.

У деклараціях за “півріччя 2026”, “9 місяців 2026” та “Рік 2026” дохід на 2 групі за 1 квартал буде відображатися окремо в розділі ІІІ, а всі періоди перебування на 3 групі – в розділі IV, при цьому загальний дохід за рік (рядок 08) покаже суму по обох групах для контролю річних лімітів. Додаток 1 з ЄСВ подається раз на рік у складі річної декларації та охоплює всі місяці 2026 року, в яких ФОП був зареєстрованим (і мав обов’язок сплачувати ЄСВ).

Підсумовуючи, навіть якщо на 3 групі немає роботи і доходу, слід: вчасно подати квартальну декларацію за 1 квартал 2026 року за формою F0103309 із даними 2 групи, надалі подавати квартальні декларації 3 групи з нульовим доходом, але обов’язково сплачувати мінімальний ЄСВ щокварталу; єдиний податок і військовий збір сплачувати лише тоді, коли з’являться реальні надходження доходу.