Правильне оформлення ПДВ при придбанні авто для ТОВ

Доброго дня! Мене цікавить ТОВ з пдв хоче придбати авто, мене цікавить правильність оформлення і використання, що має бути товаротранспотні накладні чи маршрутні листи і списання пального

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Для ТОВ–платника ПДВ оформлюйте подорожні (маршрутні) листи для обліку поїздок і списання пального, а товарно-транспортні накладні (ТТН) – тільки коли є перевезення вантажів згідно з договорами перевезення.

Обґрунтування

ТТН потрібна тоді, коли здійснюється перевезення вантажу як господарська операція. Вона є основним документом для обліку вантажу, розрахунків за перевезення та підтверджує факт перевезення відповідно до Закону про автомобільний транспорт і Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом. Саме ТТН є підтвердженням договору перевезення і переміщення товару між вантажовідправником, перевізником та вантажоодержувачем Стаття 48 Закону №2344, Правилами №363, статті 909 Цивільного кодексу України.

Форма та обов’язковість ТТН встановлені прямо. Форма ТТН визначена у додатку 7 до Правил №363 і має застосовуватися без зміни обов’язкових реквізитів. Обов’язкові реквізити визначені у ст. 48 Закону №2344. Відсутність ТТН або незаповнені обов’язкові реквізити прирівнюється до її відсутності і може тягнути штраф для перевізника за ст. 60 Закону №2344.

Подорожній (маршрутний) лист використовується як внутрішній первинний документ для підтвердження роботи авто і витрат пального. Нині немає обов’язкової типової форми, підприємство розробляє її самостійно, але документ повинен містити всі обов’язкові реквізити первинного документа за ч. 2 ст. 9 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV. У подорожньому листі фіксують маршрут, пробіг, показники спідометра, залишок і витрати пального, а вже на його підставі складають акт на списання палива, який дозволяє віднести пальне до витрат і підтвердити зв’язок із господарською діяльністю від 16.07.1999 №996-XIV.

Для перевізників і при перевезенні вантажів ТТН є обов’язковою при внутрішніх перевезеннях. Водій або перевізник повинен мати ТТН як документ на вантаж, крім випадків перевезення речей для особистих потреб фізособою. Це прямо передбачено ст. 48 Закону України від 05.04.2001 №2344-III та Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом від 14.10.1997 №363.

Списання пального має ґрунтуватися на первинному документі з детальними даними про пробіг/обсяг робіт. Для автотранспорту таким документом є подорожній лист, для іншої техніки – журнал годин роботи. На його підставі складають акт списання пального, а пальне в межах норм списують з кредиту рахунку 203 «Паливо» у дебет виробничих або операційних витрат. Понаднормові витрати потребують окремого документального обґрунтування і, за відсутності пояснень, можуть розцінюватися як додаткове благо та негосподарське використання, що тягне ПДФО, військовий збір і компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 164.2.17 Податкового кодексу України і п. 198.5 ПКУ.

Підсумовуючи, для правильного обліку авто і пального в ТОВ: ТТН оформлюйте тільки при перевезенні вантажу, а для повсякденних службових поїздок і для списання пального забезпечте наявність власної затвердженої форми подорожнього (маршрутного) листа, актів списання і внутрішніх норм витрат пального.

СК

Стефанія, консультант

експерт

12.07.2026 | 21:40

Очікує відповідь

ТТН потрібна не завжди, в тільки при вантажних перевезеннях. , а для обліку використання авто і списання пального обов’язково застосовуються внутрішні первинні документи (маршрутні/подорожні листи).

При придбанні автомобіля ТОВ оформлює договір, видаткову накладну або акт приймання-передачі та отримує податкову накладну для формування податкового кредиту за правилом першої події (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 198.2). Також подається форма №20-ОПП щодо об’єкта оподаткування протягом 10 робочих днів після набуття права власності (Податковий кодекс України, п. 63.3).

Для введення авто в експлуатацію оформлюється внутрішній наказ, яким закріплюється транспортний засіб за працівником, затверджується форма первинного документа для обліку роботи автомобіля та встановлюються норми витрат пального.

Облік використання автомобіля ведеться через маршрутні (подорожні) листи власної форми, оскільки типові форми не застосовуються. Такий документ повинен містити обов’язкові реквізити первинного документа: дату, маршрут, пробіг, показники спідометра, підпис відповідальної особи (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 9). Саме на підставі цих документів підтверджується господарське використання авто і здійснюється списання пального.

Товарно-транспортна накладна застосовується лише у випадку перевезення вантажів , при цьому для доставки замовникам на договірних умовах або надання транспортних послуг третім особам вона потрібна обов'язково як з точки зору транспортного законодавства, так і для підтвердження реальності операцій в податковому обліку (Закон про автомобільний транспорт, Правила перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, наказ Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98). При перевезенні власних вантажів для власних потреб для податкового обліку обов’язку оформлення ТТН немає, але , з точки зору Закону про автомобільний транспорт - виключень немає. Якщо автомобіль використовується не перевезення вантажів -ТТН не потрібна, це документ виключно для вантажних перевезень.

Списання пального здійснюється на підставі маршрутних листів шляхом складання акта списання. У разі перевищення встановлених норм або використання пального не в господарській діяльності необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (Податковий кодекс України, п. 198.5).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2