Оренда транспорту та навчання водінню: податкові наслідки для менеджера

Ні, оплата підприємством курсів водіння для менеджера не утворює для нього додаткового блага з ПДФО і ВЗ, якщо це професійне навчання, пов’язане з його трудовими обов’язками та оформлене як підвищення кваліфікації / професійне навчання працівника за рахунок роботодавця.

Обґрунтування

Додаткове благо виникає, коли витрати роботодавця фактично є особистим доходом працівника, не пов’язаним з виконанням трудових обов’язків. Для навчання діє спеціальний підхід: не оподатковуються витрати роботодавця на підвищення кваліфікації (перепідготовку) працівника, якщо це здійснюється згідно із законом або у межах професійного навчання працівників, необхідного для роботи. Це прямо вказано для підвищення кваліфікації у податкових нормах щодо неоподатковуваних доходів та професійного розвитку працівників. пп. 165.1.21 Податкового кодексу України

Професійне навчання працівників включає в себе в тому числі навчання з охорони праці та інші навчання, необхідні для виконання посадових обов’язків, і здійснюється або у роботодавця, або за договорами з навчальними закладами. Закон про професійний розвиток прямо відносить таке навчання до професійного навчання працівників. Якщо ви направляєте менеджера на курси водіння саме тому, що підприємство планує використовувати вантажний транспорт і йому це потрібно для виконання службових завдань, витрати є виробничими, а не особистим доходом. ч. 2 ст. 6 від 12.01.2012 №4312

Податкова служба окремо підтвердила, що кошти, сплачені роботодавцем за навчання найманих працівників на курсах водіїв, не є базою для нарахування ЄСВ, оскільки такі витрати не належать до фонду оплати праці. Це означає, що такі виплати розглядають як витрати на підготовку / перепідготовку кадрів, а не як дохід працівника, а отже вони не є додатковим благом і для ПДФО, якщо пов’язані з роботою. Податкова консультація (ЗІР)

Щоб не було ризиків визнання додаткового блага, важливо правильно оформити зв’язок навчання з роботою. У наказі про направлення на курси та, за можливості, у посадовій інструкції слід зазначити, що менеджер виконує функції, пов’язані з використанням вантажного транспорту, а навчання на категорії C, C1 є необхідним для виконання його трудових обов’язків. У підсумку, за наявності такого обґрунтування й документів оплата курсів водіння менеджера не створює для нього оподатковуваного додаткового блага.

Алгоритм дій

1. Закріпіть потребу в категорії C, C1 для посади. Внесіть відповідні функції до посадової інструкції або колдоговору чи наказу про організацію роботи з вантажним транспортом.
2. Видіть наказ про направлення на навчання. Вказати посаду менеджера, мету навчання (для виконання службових обов’язків, пов’язаних з управлінням вантажним транспортом) і джерело оплати — за рахунок підприємства.
3. Укладіть договір з навчальним закладом / автошколою. Оформіть його від імені підприємства на професійне навчання працівника.
4. Зберіть підтвердні документи. Акт наданих послуг, рахунки, документи про проходження та успішне завершення курсів.

Ризики / нюанси

Ризик додаткового блага з’являється, якщо навчання не обґрунтоване трудовими обов’язками працівника або очевидно носить особистий характер. У такому разі податківці можуть перекваліфікувати оплату курсів водіння в додаткове благо з оподаткуванням ПДФО та ВЗ як негрошового доходу. Підсумовуючи, за належного документального оформлення і зв’язку з обов’язками менеджера оплата курсів водіння на категорії C, C1 додатковим благом не є.