Донарахування зарплати: як правильно відобразити у звітності

Донарахування зарплати за березень проводите в липні й показуєте у звітності як частину липневої зарплати, уточнюючий розрахунок за березень не подаєте, а штрафів саме за таке донарахування не виникає, якщо не йдеться про заниження вже задекларованих податків чи ЄСВ.

Обґрунтування

Донараховану зарплату за минулі місяці включають до фонду оплати праці того місяця, в якому здійснено донарахування. Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період у зв’язку з виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування, тобто березнева доплата, нарахована в липні, вважається липневою зарплатою для цілей обліку та звітності п. 1.6.2 Інструкції.

Порядок подання Об’єднаної звітності також передбачає віднесення донарахованої зарплати до місяця, в якому її донараховано. Якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній звітний період через виявлення помилок, суми донарахованої зарплати включаються до зарплати місяця, у якому були здійснені такі донарахування, і відображаються в одному рядку із зарплатою поточного місяця, без уточнюючого розрахунку за минулий період Порядку №4.

Отже, у липні ви:

Саме донарахування не вважається помилкою у Податковому розрахунку і не тягне окремих штрафів. Донарахування доходів для цілей ЄСВ і ПДФО, коли вони відображаються в поточному місяці відповідно до Порядку №4, саме по собі не є помилкою у звітності, тому підстав для штрафів лише через таке донарахування немає. Якщо ж до моменту виявлення помилки вже було занижено і задекларовано податки чи ЄСВ, можливі штрафи за донараховані податки, але їх розмір прямо залежить від факту податкового донарахування за відповідними нормами, які у ваших вихідних даних не деталізовано.

Підсумок: доплату за березень нараховуєте в липні, показуєте в Д1 і 4ДФ за липень однією сумою із липневою зарплатою, уточнюючий розрахунок за березень не подаєте, окремого штрафу саме за факт донарахування немає.