Правила виписки податкових накладних для системи освітлення

У ПН і видатковій накладній ви можете відобразити реалізацію «Системи освітлення» одним рядком з єдиним кодом УКТ ЗЕД, визначеним за правилами класифікації наборів, але такий код потрібно обґрунтовано визначити як для комплекту, а не автоматично брати коди окремих світильників. Кількість і ціну в ПН зазначають за одиницю комплекту (1 система освітлення) і його вартість.

Обґрунтування

У податковій накладній номенклатура має відповідати формулюванню у первинних документах. Тому якщо у договорі, специфікації та видатковій накладній товар названий «Система освітлення», у ПН теж слід зазначити цю назву. Податкова консультація (ЗІР)

Для наборів/комплектів код УКТ ЗЕД визначається за правилами класифікації, зокрема за Правилом 3 ОПІ УКТЗЕД. Податківці прямо зазначають, що набір, який містить декілька видів однієї товарної позиції та один чи декілька видів іншої, класифікується з урахуванням цих правил, а не шляхом простого перенесення коду з будь‑якого елемента. Податкова консультація (ЗІР)

Операція з постачання набору товарів у ПН може бути відображена одним рядком. Для такого набору вказують одну номенклатуру і один код УКТ ЗЕД, обраний за результатом класифікації комплекту. Податкова консультація (ЗІР)

Графи 6 і 7 ПН при продажу комплекту заповнюються за системою як за окремою одиницею. У графі 6 зазначається кількість комплектів (наприклад, «1» система освітлення), у графі 7 – ціна одного комплекту, а вартість — це кількість * ціна. Податкова консультація (ЗІР)

Питання, чи «залишиться той самий код», залежить від результату класифікації системи як комплекту. Якщо за Основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД основний характер комплекту визначають саме світильники певної товарної позиції, код може збігатись з кодом цих світильників, але це має бути окремо обґрунтовано. Податкова консультація (ЗІР)

Для підтвердження правильності коду для «Системи освітлення» податківці рекомендують звертатись до ТПП або експертних установ. Це особливо доцільно, якщо код системи як комплекту відрізнятиметься від кодів окремих світильників або є ризик зупинки реєстрації ПН. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумок: оформлюйте договір, специфікацію, видаткову накладну і ПН на «Систему освітлення» як на один комплект з єдиним кодом УКТ ЗЕД, визначеним за правилами класифікації наборів, а кількість і ціну в ПН вказуйте за одну систему.