Зміни в порядковому номері податкових накладних для ПДВ

Код «6» у другій частині порядкового номера ПН (після знака дробу) проставляється виключно при першому постачанні тютюнової продукції, для якої встановлені максимальні роздрібні ціни (МРЦ).

Відповідно до п. 189.18 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 та п. 6 Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, таку ПН складають лише:

виробники тютюнових виробів;
імпортери тютюнових виробів;
торгові доми (контрольовані суб'єкти господарювання виробників).
Для цих суб'єктів базою оподаткування ПДВ є саме МРЦ.

Для суб'єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю тютюновими виробами (крім випадків, коли роздрібний продавець одночасно є виробником або імпортером), операції з постачання таких виробів є звільненими від оподаткування ПДВ (згідно з п. 197.27 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722).

При складанні ПН на звільнені від ПДВ операції (у тому числі при роздрібному продажу кінцевому споживачу):

Код «6» у порядковому номері не зазначається.
У графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».
У графі 7 зазначається фактична ціна постачання (договірна ціна), а не МРЦ.

Вимога щодо коду «6» для роздрібних продавців (які не є виробниками чи імпортерами) ніколи не була обов'язковою. Якщо ви застосовували цей код до травня 2026 року, це було помилковим трактуванням норм Порядку № 1307, оскільки цей код призначений лише для операцій, де базою оподаткування є МРЦ (перше постачання).

Отже, припинити застосування коду «6» у ПН на кінцевого споживача (тип причини «02») при роздрібній торгівлі слід негайно, оскільки ви не є суб'єктом першого постачання.

Помилка в номері ПН (у тому числі в кодах після дробу) не є підставою для визнання накладної недійсною, якщо вона не заважає ідентифікувати операцію. Оскільки ПН складається на кінцевого споживача (неплатника), питання податкового кредиту у покупця не виникає.

ТОму не бачимо сенсу виправляти ПН, як були складені раніше.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2