Облік безкоштовного харчування працівників: нюанси та рекомендації

Залежить від того, як Ви організували харчування

Для забезпечення харчування працівників роботодавець, закуповує продукти харчування, кухонне обладнання та меблі, облаштовує приміщення їдальні, наймає кухарів і несе витрати на оплату їх праці, а також оплачує комунальні послуги (електроенергію, газ, водопостачання тощо).

Залежно від умов організації такого харчування витрати можна класифікувати таким чином:

1. Витрати на харчування передбачені колективним договором і мають персоніфікований характер. У такому разі всі витрати, пов'язані з функціонуванням власної їдальні, вважаються здійсненими в межах господарської діяльності підприємства. Відповідно, підстав для застосування різниць при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток не виникає. Фактично йдеться про виплату працівникові зарплати в натуральній формі (див. п.п. 2.3.4 Інструкції № 5). Тому при безкоштовному харчуванні працівників усі витрати доцільно списувати в дебет рахунків 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» залежно від того, працівники якого підрозділу користуються безкоштовним харчуванням.
2. Витрати на харчування не передбачені колективним договором, не є персоніфікованими та не можуть бути обґрунтовані як витрати на заходи з охорони праці чи інші виробничі потреби. У такому випадку вони розцінюються як не пов'язані з господарською діяльністю. Для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, це може призвести до необхідності їх коригування, зокрема якщо у складі таких витрат є невиробничі основні засоби, амортизація яких не враховується для цілей оподаткування. Якщо пов’язати витрати з підрозділами підприємства складно, тоді усі їх списувати на субрахунок 949.

Будуть такі проведення:

• Дт 209 Кт 631 Оприбутковано продукти харчування від постачальника
  Дт 641/ПДВ Кт 631 (644) Відображено податковий кредит з ПДВ
  Дт 23 Кт 209 Передано продукти на приготування обідів
  Дт 23 Кт 661 Нараховано заробітну плату кухарям
  Дт 23 Кт 651 Нараховано ЄСВ на заробітну плату кухарів
  Дт 23 Кт 131 Нараховано амортизацію кухонного обладнання
  Дт 23 Кт 631 (685) Відображено витрати на комунальні послуги та інші витрати їдальні
  Дт 26 Кт 23 оприбутковано готові обіди за фактичною собівартістю.

Дт 949 Кт 26 (якщо харчування не є частиною фонду оплати праці)

• Дт 949 Кт 641/ПДВ Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за операцією безоплатного постачання
  Дт 949 Кт 641/ПДВ Нараховано «умовні» податкові зобов'язання з ПДВ
  Дт 791 Кт 949 Списано витрати на фінансовий результат

Якщо харчування передбачене трудовим договором як форма оплати праці Дт 23, 91, 92, 93 Кт 26

• Дт 661 Кт 641/ПДФО Утримано ПДФО із заробітної плати працівника
  Дт 661 Кт 642/Військовий збір Утримано військовий збір із заробітної плати працівника
  Дт 23 Кт 651 Нараховано ЄСВ за операцією безоплатного харчування працівників
  Дт 23 Кт 641/ПДВ Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за операцією безоплатного постачання
  Дт 949 Кт 641/ПДВ Нараховано «умовні» податкові зобов'язання з ПДВ
  Дт 641/ПДФО Кт 311 Сплачено до бюджету ПДФО
  Дт 642/Військовий збір Кт 311 Сплачено до бюджету військовий збір
  Дт 651 Кт 311 Сплачено до бюджету ЄСВ
  Дт 791 Кт 949 Списано витрати на фінансовий результат

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2