Питання сплати податків після ліквідації відокремлених підрозділів

Якщо відокремлені підрозділи ліквідовані і зараз є лише орендовані приміщення без статусу підрозділів, військовий збір і ЄСВ сплачуєте за місцем реєстрації головного підприємства в Одесі, а от ПДФО за найманих працівників, які працюють у складі в іншому місті, за загальним підходом має сплачуватися до бюджету громади за місцезнаходженням такого складу, але звітність подаєте вся за головним підприємством окремими Розрахунками.

Обґрунтування

Податковий облік і звітність будуються на даних бухобліку та первинних документів. Для податку на прибуток та інших загальнодержавних податків використовується облік головного підприємства, а показники формують виключно на підставі первинних документів та регістрів обліку. Це прямо встановлює стаття 44 та пункт 44.2 Податковий кодекс України.

Після ліквідації відокремлених підрозділів ви звітуєте тільки як головне підприємство. Всі податкові декларації (з податку на прибуток, ПДВ, екоподатків тощо) подаються до контролюючого органу за основним місцем обліку головного підприємства в Одесі. Орендовані склади відображаються як об’єкти оподаткування, але не як окремі платники.

Військовий збір сплачується за місцем реєстрації юрособи. Він належить до доходів держбюджету, тому реквізити територіальної громади, де розташований склад, на порядок сплати не впливають. Податкова правильно вказує, що ВЗ слід перераховувати на рахунки, відкриті за місцем обліку головного підприємства в Одесі.

ПДФО за найманих працівників орієнтується на місце розташування офісу / складу, де вони фактично працюють. Контролюючі органи роз’яснюють, що ПДФО має надходити до місцевого бюджету тієї громади, на території якої розташовані власні або орендовані приміщення роботодавця, у яких працюють наймані працівники, навіть якщо відокремлені підрозділи як такі не створені. Такий підхід застосовується саме до найманих працівників і пов’язаний з розподілом ПДФО між громадами.

Об’єднана звітність подається за основним місцем обліку, але окремими Розрахунками. За загальним правилом Податковий розрахунок по ЄСВ, ПДФО та ВЗ подається до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи. Якщо є працівники, які працюють у приміщеннях в інших громадах, звичайна практика така:

1. один Розрахунок №1 — за головне підприємство (усі працівники в Д1 та Д5, а в 4ДФ — лише працівники за основним місцем обліку);
2. окремі Розрахунки №2, 3 тощо — за кожну іншу громаду, де є працівники, з заповненням рядків 032 (код КАТОТТГ) і 033 (опис підрозділу або складу) та додатка 4ДФ по працівниках, що там працюють.

Якщо фактично у вас зараз усі працівники оформлені за місцезнаходженням головного підприємства і робота на складах не визначена як окреме місце роботи, податкове може наполягати на сплаті всього ПДФО за основним місцем обліку. У такому разі ви сплачуєте ПДФО, ВЗ і подаєте одну об’єднану звітність тільки за головне підприємство в Одесі. Це відповідає підходу, коли склади не розглядаються як «місце роботи» у розумінні розподілу ПДФО.

Підсумовуючи, звітність подаєте по головному підприємству, а щодо сплати ПДФО потрібно або: формально визначити склади як місце роботи і розподіляти ПДФО між громадами через окремі Розрахунки, або погодитися з позицією вашої ДПС і сплачувати ПДФО та ВЗ за всіх працівників виключно за місцем обліку головного підприємства в Одесі.