Питання сплати податків після ліквідації відокремлених підрозділів

Добрий день. В мене питання щодо пплати Військового збору та Податкового налогу. В нашого підприємства раніше біли відокремлені підрозділи, до 2010 року в інших містах україни. Головне підприємство в Одесі. З 2014 року як відокремлених підрозділів вже не існує, тільки орендовані склади і співробітники, які там працюють. Ми сплачували податковий податок і військовий збір по містах, де в нас були підрозділи. Зараз податкова квазує , що ми повинні всі податки сплачувати в Одеську ДПІ, так як самостійних підрозділів не має, а є орендоване приміщення і люди які обліковуються в головному підприємстві.Як вірно платити якщо підрозділи не працюють як відокремлені. Звітувати по головному п-ву?

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Якщо відокремлені підрозділи ліквідовані і зараз є лише орендовані приміщення без статусу підрозділів, військовий збір і ЄСВ сплачуєте за місцем реєстрації головного підприємства в Одесі, а от ПДФО за найманих працівників, які працюють у складі в іншому місті, за загальним підходом має сплачуватися до бюджету громади за місцезнаходженням такого складу, але звітність подаєте вся за головним підприємством окремими Розрахунками.

Обґрунтування

Податковий облік і звітність будуються на даних бухобліку та первинних документів. Для податку на прибуток та інших загальнодержавних податків використовується облік головного підприємства, а показники формують виключно на підставі первинних документів та регістрів обліку. Це прямо встановлює стаття 44 та пункт 44.2 Податковий кодекс України.

Після ліквідації відокремлених підрозділів ви звітуєте тільки як головне підприємство. Всі податкові декларації (з податку на прибуток, ПДВ, екоподатків тощо) подаються до контролюючого органу за основним місцем обліку головного підприємства в Одесі. Орендовані склади відображаються як об’єкти оподаткування, але не як окремі платники.

Військовий збір сплачується за місцем реєстрації юрособи. Він належить до доходів держбюджету, тому реквізити територіальної громади, де розташований склад, на порядок сплати не впливають. Податкова правильно вказує, що ВЗ слід перераховувати на рахунки, відкриті за місцем обліку головного підприємства в Одесі.

ПДФО за найманих працівників орієнтується на місце розташування офісу / складу, де вони фактично працюють. Контролюючі органи роз’яснюють, що ПДФО має надходити до місцевого бюджету тієї громади, на території якої розташовані власні або орендовані приміщення роботодавця, у яких працюють наймані працівники, навіть якщо відокремлені підрозділи як такі не створені. Такий підхід застосовується саме до найманих працівників і пов’язаний з розподілом ПДФО між громадами.

Об’єднана звітність подається за основним місцем обліку, але окремими Розрахунками. За загальним правилом Податковий розрахунок по ЄСВ, ПДФО та ВЗ подається до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи. Якщо є працівники, які працюють у приміщеннях в інших громадах, звичайна практика така:

один Розрахунок №1 — за головне підприємство (усі працівники в Д1 та Д5, а в 4ДФ — лише працівники за основним місцем обліку);
окремі Розрахунки №2, 3 тощо — за кожну іншу громаду, де є працівники, з заповненням рядків 032 (код КАТОТТГ) і 033 (опис підрозділу або складу) та додатка 4ДФ по працівниках, що там працюють.

Якщо фактично у вас зараз усі працівники оформлені за місцезнаходженням головного підприємства і робота на складах не визначена як окреме місце роботи, податкове може наполягати на сплаті всього ПДФО за основним місцем обліку. У такому разі ви сплачуєте ПДФО, ВЗ і подаєте одну об’єднану звітність тільки за головне підприємство в Одесі. Це відповідає підходу, коли склади не розглядаються як «місце роботи» у розумінні розподілу ПДФО.

Підсумовуючи, звітність подаєте по головному підприємству, а щодо сплати ПДФО потрібно або: формально визначити склади як місце роботи і розподіляти ПДФО між громадами через окремі Розрахунки, або погодитися з позицією вашої ДПС і сплачувати ПДФО та ВЗ за всіх працівників виключно за місцем обліку головного підприємства в Одесі.

ВК

Вікторія, консультант

експерт

12.07.2026 | 18:37

Очікує відповідь

ПДФО за працівників складів сплачується у місцеві бюджети за місцем знаходження цих складів. Військовий збір сплачується в Одесу

ПДФО Відповідно до п.п. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов’язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. Отже якщо Товариство має орендовані приміщення (будівлі) в різних регіонах (районах), в яких працюють та отримують заробітну плату наймані працівники, то платник податку перераховує податок на доходи фізичних осіб із доходів у вигляді заробітної плати до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) таких приміщень (неосновне місце обліку) на рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби.

Військовий збір зараховується до державного бюджету. Оскільки він не має територіального розподілу між громадами, юридична особа сплачує його централізовано за своїм місцезнаходженням (тобто в Одесу) за всіх працівників, незалежно від того, де вони фактично працюють. Отже, юридична особа перераховує військовий збір як за себе, так і за неуповноважені відокремлені (структурні) підрозділи до бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на відповідні рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби. Це підтверджують податківці у своїй ЗІР, Категорія: 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42758

Розрахунок подається до контролюючих органів за основним місцем обліку. У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку. Це разрахунок подають першим у Розрахунку Ви заповнюєте Додаток 1 по всім працівникам. У Додатку 4 ДФ будуть тільки працівники, головного офісу в Одесі.

Потім формуєте інший Розрахунок вже за не уповноважний підрозділ. В рядку 032 самому Розрахунку вказується код за КАТОТТГ тієї громади, де знаходиться склад, для якого заповнюється цей 4ДФ. Юридична особа під час подання Розрахунку за відокремлений підрозділ зазначає дані про відокремлений підрозділ в рядку 033 заголовної частини Розрахунку. У ньому у Вас буде тільки Додаток 4 ДФ з тими працівниками які працюють у відокремленому підрозділі. Отже, звітність подається в Одесу, але з окремими додатками 4ДФ по кожному місту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2