ФОП на ЄП: як включити витрати на доставку в рахунок

ФОП 2 групи може виставляти в рахунку окрему позицію на зразок «Послуга відправлення замовлення», але це створює ризик, що податківці визнають у вас окрему діяльність з надання послуг доставки, під яку мають бути відповідні КВЕДи та дотримані обмеження 2 групи ЄП. Щоб мінімізувати ризики, безпечніше включати вартість доставки до ціни товару або, якщо окрема послуга все ж потрібна, відкрити відповідний КВЕД і надавати її лише дозволеному колу клієнтів.

Обґрунтування

Суть ризику. Коли ви окремо показуєте в рахунку «Послуга відправлення замовлення» чи «Компенсація послуг Укрпошти», податкова може розцінити це як надання послуг з доставки клієнтам. Тоді це вже не просто продаж товару з включеною вартістю доставки, а окремий вид послуг.

Обмеження для ФОП 2 групи. ФОП 2 групи має право надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню. Якщо ви окремо надаєте послуги доставки, їх адресати мають відповідати цим вимогам. Інакше є ризик порушення умов перебування на спрощеній системі.

Необхідність КВЕДів. Якщо ви фактично надаєте послугу доставки, логічно мати відповідні КВЕДи, наприклад у частині кур’єрської діяльності. У консультаціях звертають увагу, що податкова може кваліфікувати окремо виділену «компенсацію витрат за доставку» як надання самостійної послуги з доставки, що вимагає відповідного КВЕДу.

Підхід податкової до окремої компенсації. Податківці при перевірках схильні фіскально ставитися до окремих рядків «компенсація витрат» і трактувати їх як окрему господарську операцію. Тоді доведеться доводити, що ви не здійснюєте кур’єрську діяльність, а лише перекладаєте частину витрат на клієнта. Це підвищує ризик спорів.

Безпечніший варіант. Найменший ризик – коли вартість відправлення закладена в ціну товару. Тоді в рахунку і в чеку фігурує тільки товар, а всі витрати на Укрпошту «зашиті» в його вартість. Це не створює окремого виду діяльності та не вимагає додаткових КВЕДів.

Якщо хочете виділяти окремо. Щоб зменшити ризики, варто: мати відповідний КВЕД на послуги доставки або кур’єрську діяльність у допустимому обсязі, надавати такі послуги лише населенню та/або платникам ЄП, чітко формулювати призначення платежів як «оплата послуги доставки», а не абстрактна «компенсація витрат», і бути готовим обґрунтувати, що це не перевищує рамки дозволеної діяльності ФОП 2 групи.

Підсумок: з точки зору ризиків простіше й безпечніше включати вартість доставки до ціни товару, а окрему послугу доставки застосовувати лише за наявності відповідних КВЕДів і з урахуванням обмежень кола клієнтів.

Алгоритм дій

1. Оцініть потребу. Вирішіть, чи вам принципово мати окремий рядок «Послуга відправлення замовлення», чи можна просто коригувати ціну товару.
2. Безпечний варіант. Якщо хочете мінімізувати ризики – включіть витрати Укрпошти в ціну товару і не виділяйте їх окремо ні в рахунку, ні в чеку.
3. Якщо послуга окремо потрібна:
   1. додайте відповідний КВЕД (кур’єрська / транспортна діяльність у дозволеній частині);
   2. перевірте, що всі отримувачі цієї послуги – населення або платники ЄП;
   3. у рахунках і призначенні платежів пишіть «оплата послуг доставки» або аналогічно, а не просто «компенсація витрат»;
   4. контролюйте, щоб фактична діяльність не виходила за межі заявлених КВЕДів.

Ризики / нюанси

Ризик перекваліфікації діяльності. Податкова може визнати, що ви займаєтесь окремим видом діяльності (доставка / кур’єрські послуги) без належних КВЕДів, що є аргументом проти перебування на спрощеній системі або підставою для донарахувань.

Ризик порушення умов 2 групи. Якщо послуги доставки фактично надаються юрособам на загальній системі, це може розцінюватися як порушення п. 291.4 ПКУ щодо кола отримувачів послуг для 2 групи.

Ризик претензій до формулювання «компенсація». Окремо виділені «компенсації витрат» часто сприймаються податковою як самостійний дохід від надання послуги, а не «прохідна» сума. Тому формулювання та відображення в обліку мають відповідати обраній моделі роботи.