Наслідки укладення договору спільної діяльності для ТОВ резидента

Оподаткування внеску до спільної діяльності (ПнВК 9%)

Передача коштів чи майна як вклад у СД підлягає оподаткуванню ПнВК, якщо ваші партнери не перебувають на аналогічному податковому режимі (пп. 135.2.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640).

Оподаткування операції залежить від податкового статусу оператора чи учасника, якому передається вклад. Якщо вони є звичайними платниками податку на прибуток (18%), єдинниками або нерезидентами, внесок підлягає оподаткуванню за ставкою 9%. База для негрошового внеску визначається на рівні не нижче звичайної ціни.

2. Ризик втрати статусу резидента Дія Сіті (Вимога 90%)

Резидент Дія Сіті зобов’язаний забезпечити, щоб сума його кваліфікованого доходу становила не менш як 90% від суми загального доходу за календарний рік (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закону України № 1667-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text).

Відповідно до визначень у Законі № 1667-IX, «загальний дохід» — це виключно сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та роялті. Оскільки розподілений оператором прибуток від СД відображається в бухгалтерському обліку ТОВ як інший операційний або фінансовий дохід (рахунки 719, 745 тощо), він формально не потрапляє ні в чисельник (кваліфікований дохід), ні в знаменник (загальний дохід) формули 90/10.

Якщо в межах спільної діяльності ТОВ самостійно виконуватиме певні роботи/послуги (наприклад, надаватиме свій ІТ-персонал для проєкту за компенсацію), і оплата за це проходитиме через Кт 703 (виручка від реалізації) за видами діяльності, які не включені до кваліфікованого переліку (наприклад, послуги з надання персоналу / аутстафінг), тоді ці суми потраплять до знаменника, розмиють частку ІТ-доходу та потягнуть за собою наслідки.

Якщо за підсумками календарного року компанія не дотрималася вимоги щодо 90% кваліфікованого доходу, вона втрачає право перебування в режимі Дія Сіті й зобов'язана самостійно перейти на сплату податку на прибуток на загальних підставах (18%) з 1 січня наступного року (пп. "а" пп. 137.10.8 ПКУ).

Радимо отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2