Особливості обліку доходів ФОП 2 групи при франшизі

Для роботи центру дитячого розвитку ФОП 2-ї групи має право надавати послуги у сфері освіти та дозвілля. Обов’язково потрібно зареєструвати такі коди КВЕД:

85.59 «Інші види освіти, н.в.і.у.» або 85.52 «Освіта у сфері культури» (для гуртків, секцій, розвиваючих занять);
88.91 «Денний догляд за дітьми» (якщо центр функціонує за типом дитячого садка чи групи тимчасового перебування).

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 291.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, ФОП 2-ї групи має право надавати послуги виключно населенню або іншим платникам єдиного податку.

1. Діти та їхні батьки є населенням (фізичними особами), тому надання їм послуг дитячого розвитку повністю відповідає вимогам 2-ї групи.
2. Нерезиденти: якщо ви надаватимете послуги іноземцям (наприклад, онлайн-заняття для дітей, що перебувають за кордоном), ДПС може розцінити це як порушення, оскільки фіскальні органи не відносять нерезидентів за кордоном до категорії «населення України».

За договором франчайзингу (комерційної концесії) ФОП-франчайзі (ви) сплачує власнику франшизи (франчайзеру) платежі — паушальний внесок та/або регулярні роялті:

• Оскільки об'єктом оподаткування для єдинників є лише отриманий дохід, суми сплачених вами роялті або франшизи не зменшують ваш оподатковуваний дохід і в Книзі обліку (або довільній формі обліку) не відображаються.
• Якщо ви виплачуєте роялті на користь іншого ФОП (фізичної особи), виступати отримувачем підприємницького доходу за роялті такий ФОП на спрощеній системі не може (Податковий кодекс України, п. 292.1 виключає пасивні доходи/роялті з підприємницького доходу єдинника). У такому разі ви як виплачувач стаєте податковим агентом цієї фізичної особи і зобов'язані утримати з суми роялті та перерахувати до бюджету: ПДФО = сума роялті × 18% Військовий збір = сума роялті × 5% Також цей дохід необхідно відобразити у податковому розрахунку 4ДФ з ознакою доходу «103».

Усі надходження на рахунок мають чітко відповідати призначенню платежу (наприклад, «оплата за навчання згідно з договором №...»). Будь-які безповоротні перекази з призначенням «донат», «благодійний внесок» чи «подяка» не вважаються підприємницьким доходом ФОП і оподатковуються за ставкою фізичної особи (18% ПДФО + 5% військового збору), а також несуть ризик анулювання спрощеної системи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2