Уточнення декларації ПДВ: подача після помилки в звітності

Так ви можете виправити травневу «порожню» декларацію через уточнюючий розрахунок, заповнивши рядки 16 і 16.1 та подавши до нього уточнюючий Д2, електронна система приймає додаток до УР навіть якщо в первісній декларації додатка не було. Головне — подати саме уточнюючий розрахунок з Д2, а не «звітну нову» декларацію.

Обґрунтування

Перехідне від’ємне значення з рядка 21 квітневої декларації мало перейти в рядок 16.1 декларації за травень. Оскільки в травні оборотів не було, декларацію можна було не подавати, але наявність рядка 21 попереднього періоду якраз і зобов’язує подавати декларацію з перенесенням залишку. Це відповідає логіці, викладеній щодо обов’язковості звітності при наявності перехідного «мінуса» ПДВ.

Якщо в поданій декларації допущено помилку, її виправляють тільки через уточнюючий розрахунок. Загальне правило виправлення помилок у ПДВ-звітності встановлено п. 50.1 ПКУ та Порядком №21. Уточнюючий розрахунок подають за формою, що діє на дату виправлення, тобто зараз — за формою «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» з кодом J/F0217026 для відповідного типу платника, через електронний кабінет Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

При виправленні рядків, до яких мають додаватися додатки, до УР обов’язково подається відповідний уточнюючий додаток. Для рядка 21 (перехідного «мінуса») та пов’язаних рядків 19, 20.1, 20.2, 21 обов’язковим є додаток Д2. Якщо виправлення стосується таких рядків, до уточнюючого розрахунку подають уточнюючий Д2 з позначкою «Уточнюючий». Це прямо випливає з вимоги про подання уточнюючого додатка при виправленні рядків, до яких він прив’язаний.

Порядок виправлення Д2: додається до УР навіть тоді, коли в первісній декларації Д2 не подавався. Офіційна податкова консультація роз’яснює, що помилки в додатку Д2 виправляють шляхом подання уточнюючого розрахунку з додатком Д2 з відміткою «Уточнюючий». У заголовку Д2 до УР ставлять «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий», у полі 02 — поточний період подання УР, у полі 03 — період, який уточнюється. У табличній частині «старий» рядок вказують зі знаком «–», а поруч — правильний рядок, при цьому рядки, які не потребують виправлення, не дублюються, а підсумковий рядок «Усього» не заповнюється. Такий порядок застосовується як для вартісних, так і для невартісних помилок у Д2, і консультація прямо описує його як загальний механізм виправлення додатка 2 через УР Податкова консультація (ЗІР).

Електронна система технічно дозволяє додати до уточнюючого розрахунку додаток, якого не було в первісній декларації. Оскільки форма УР окрема від первісної декларації, і до нього прикріплюється власний комплект додатків, подання уточнюючого Д2 разом з УР не залежить від того, чи був Д2 у «звітній» декларації за травень. Система перевіряє коректність зв’язки «УР + додатки», а не склад первісної декларації.

Підсумково правильний шлях у вашій ситуації — подати уточнюючий розрахунок за травень, заповнивши в ньому рядок 16 і 16.1 з урахуванням квітневого рядка 21, та обов’язково додати до УР уточнюючий додаток Д2, який розшифрує перехідне від’ємне значення.