Зменшення податкового кредиту та уточнення декларації з ПДВ

Так, покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит за Договором № 1. Оскільки операцію скасовано (постачання не відбулося), а термін 1095 днів для реєстрації розрахунку коригування (РК) минув, покупець має нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ та подати уточнюючий розрахунок за червень 2026 року (місяць підписання угоди про переспрямування коштів).

1. Наслідки для покупця (Договір № 1)
Оскільки товари/послуги за Договором № 1 поставлені не будуть, а кошти перенаправлені, покупець втрачає право на податковий кредит (ПК), сформований у жовтні 2021 року. Сплив 1095-денного терміну не звільняє покупця від обов'язку нівелювати цей ПК, оскільки придбання фактично не відбулося.

Оскільки первинна ПН була складена у 2021 році, а зареєструвати зменшуючий РК після 1095 днів технічно неможливо, покупець повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.

Покупець складає і реєструє зведену ПН із типом причини 13 не пізніше останього дня місяця, в якому підписано угоди про зарахування коштів (25.06.2026 р.). Ця операція відображається у поточній декларації з ПДВ за червень 2026 року у рядку 4.1.

Уточнюючий розрахунок (УР) до жовтня 2021 року подавати не потрібно, оскільки на момент формування у 2021 році податковий кредит був правомірним. Коригування проводиться у періоді зміни напряму використання коштів (червень 2026 року).

2. Наслідки для постачальника (Договір № 1)
Постачальник не може зареєструвати РК на зменшення податкових зобов'язань (ПЗ) через сплив 1095 днів (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621)

Зеншити ПЗ у декларації без зареєстрованого РК постачальник не має права (пп. 192.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621). Сума ПДВ списується на інші операційні витрати (Дт 949).
3. ПДВ за Договором № 2
Оскільки послуги фактично були надані 31.08.2025 р. і на цю дату ("перша подія" для Договору № 2) постачальник уже склав та зареєстрував нову ПН, то підписання угоди про зарахування коштів 25.06.2026 р. є лише другою подією (оплатою) для Договору № 2. Жодних додаткових ПН чи РК за Договором № 2 на дату 25.06.2026 р. складати не потрібно.

Бухгалтерські проводки у постачальника (продавця):
31.08.2025 р. (Надання послуг за Договором № 2):

Дт 361 (Договір 2) Кт 703 — відображено дохід від реалізації послуг;
Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано ПЗ з ПДВ (на підставі складеної ПН).
25.06.2026 р. (Зарахування передоплати):

Дт 6811 (Договір 1) Кт 361 (Договір 2) — проведено залік заборгованостей за договорами;
Дт 949 Кт 643 — списано на витрати суму ПДВ за Договором № 1, яку неможливо відкоригувати через сплив 1095 днів.
У покупця:
31.08.2025 р. (Отримання послуг за Договором № 2):

Дт 92 (або 23, 91, 93) Кт 631 (Договір 2) — відображено витрати на отримані послуги;
Дт 641/ПДВ Кт 631 (Договір 2) — відображено податковий кредит (на підставі зареєстрованої постачальником ПН).
25.06.2026 р. (Зарахування передоплати та нарахування компенсуючих ПЗ):

Дт 631 (Договір 2) Кт 371 (Договір 1) — проведено залік заборгованостей;
Дт 649 (або витрати Дт 949) Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (для нівелювання кредиту за Договором № 1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2