Нарахування НДФЛ та ВВ за перевищення добових у відрядженні

Так, можна донарахувати ПДФО і військовий збір зараз, сплатити їх у поточному періоді та відобразити суму перевищення в додатку 4ДФ за липень 2026 року з ознакою доходу «118» як дохід періоду донарахування, а не вересня 2025 року.

Обґрунтування

Перевищення добових понад норму 80 євро за день є оподатковуваним доходом працівника. Неоподатковуваним є лише розмір добових, що не перевищує 80 євро на день за курсом НБУ для закордонного відрядження. Сума збільшення розміру добових понад цю норму включається до загального оподатковуваного доходу платника податку. Податкова консультація (ЗІР)

Сума перевищення добових відображається в 4ДФ з ознакою доходу «118». Для надміру витрачених коштів / збільшення добових понад встановлені норми прямо передбачено ознаку доходу «118» для додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Податкова консультація (ЗІР)

Якщо перевищення не було оподатковано в минулому, податковий агент має донарахувати та утримати ПДФО за рахунок поточних оподатковуваних доходів. Податок утримується за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу працівника в поточних періодах до повного погашення, якщо в момент виникнення доходу його не було утримано. Податкова консультація (ЗІР)

Технічно це оформлюють бухгалтерською довідкою, донараховують ПДФО та військовий збір і показують у поточному 4ДФ. У додатку 4ДФ за липень 2026 року сума перевищення (з урахуванням «натурального» коефіцієнта для ПДФО) відображається як дохід з ознакою «118» в графах 3а та 3, а фактично сплачені ПДФО та ВЗ — у графах 4 та 5 саме за цей місяць, оскільки сплата відбудеться тепер.

Отже, коригувати старий період 2025 року не обов’язково, можна відобразити донарахований дохід і податки в поточному періоді липня 2026 року.