Перехід ТОВ на загальну систему оподаткування та ПДВ 2026 року

ТОВ на ЄП 3 групи 5% при перевищенні ліміту доходу у липні 2026 року повинно перейти на загальну систему оподаткування з 01.10.2026, а платником ПДВ стати, якщо за останні 12 місяців до дати переходу загальний обсяг оподатковуваних операцій перевищить 1 000 000 грн, – тоді обов’язок ПДВ-реєстрації виникне в місяці переходу на загальну систему і заяву 1‑ПДВ потрібно подати до 10 числа наступного місяця.

Обґрунтування

Перехід зі спрощеної на загальну систему. При перевищенні ліміту доходів платники ЄП 3 групи зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування з першого дня кварталу, що настає за кварталом, у якому відбулося перевищення. Це випливає з загального порядку для єдинників 3 групи при «переліміті» та правила подання заяви про відмову від спрощеної системи не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення, із зазначенням дати переходу з першого дня наступного кварталу, що узгоджується з підходом щодо відмови, описаним через прив’язку до кінця кварталу у випадку переходу на загальну систему за перевищенням ліміту доходу п.293.8 ПКУ, п. 298.2.1 ПКУ.

Отже, якщо перевищення сталося у липні (III квартал 2026 року), то ТОВ залишається платником ЄП 3 групи до кінця III кварталу та переходить на загальну систему з 01.10.2026. Заяву про відмову від ЄП слід подати не пізніше 20.10.2026 із датою відмови «з 30 вересня 2026 р.» за аналогією з порядком, наведеним для платників 3 групи, які перевищили ліміт у IV кварталі п.293.8 ПКУ, п. 298.2.1 ПКУ.

Обов’язок реєстрації платником ПДВ. Згідно з п. 181.1 Податкового кодексу України обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ) п. 181.1 Податкового кодексу України.

При переході зі спрощеної на загальну систему обсяг операцій для ПДВ-реєстрації рахують за останні 12 місяців з урахуванням періоду перебування на ЄП. Якщо на дату переходу на загальну систему (01.10.2026) обсяг оподатковуваних операцій за період жовтень 2025 – вересень 2026 перевищує 1 000 000 грн, обов’язок зареєструватися платником ПДВ виникає вже у місяці переходу п. 181.1 Податкового кодексу України.

Строк подання заяви 1‑ПДВ при обов’язковій реєстрації в разі переходу з ЄП 3 групи 5% на загальну систему. У разі переходу з третьої групи платників ЄП (5%) на загальну систему Заява 1‑ПДВ подається не пізніше 10-го числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему п. 183.4 ПКУ.

Отже, якщо ТОВ переходить на загальну систему з 01.10.2026 і на цю дату має понад 1 000 000 грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців, воно повинно подати заяву 1‑ПДВ не пізніше 10.10.2026 і буде зареєстроване платником ПДВ у межах строків, установлених для внесення запису до Реєстру, з датою, визначеною за правилами обов’язкової реєстрації.