Амортизація нерухомості: строки для земель та приміщень за ПКУ

Щодо земельних ділянок

Вони не амортизуються ні в бухобліку, ні в податковому обліку.

НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2#w1_2):

" 22. Об'єктом амортизації є вартість, яка амортизується (окрім
вартості земельних ділянок, природних ресурсів і капітальних
інвестицій)."

За правилами ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n256):

"14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік);"

Щодо амортизації нежитлових та житлових приміщень

В бухобліку такі об`єкти амортизуються за правилами НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2#w1_2):

"23. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку
корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється
підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта
активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період
його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та
консервації."

В податковому обліку з податку на прибуток - амортизуються тільки виробничі об`єкти.

А невиробничі ОЗ не амортизуються за правилами ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n10662):

"138.3.2. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел:

вартість гудвілу;

витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів;

на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів.

Термін "невиробничі основні засоби", "невиробничі нематеріальні активи" означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку."

Строки амортизації:

В бухобліку - можуть бути будь-які

В податковому обліку - не нижче встановлених в таблиці в п. 138.3.3 ПКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n10662), зокрема, для будівель - не менше 20 років.

Якщо строки амортизації в бухобліку вищі за 20 років для будівель, то податковий облік використовує строки з бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2