ПДВ та дата виписки ПН при переказах нерезиденту: нюанси

Згідно з п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань у такому разі є:

або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату послуг;
або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом (акт).

Платіж від 08.06.2026: Хоча кошти були списані з рахунку, вони не дійшли до постачальника через помилку в реквізитах і були повернуті. Оскільки оплата не була отримана нерезидентом і не була зарахована як виконання зобов'язань за договором, цей платіж вважається помилковим. Фактично «перша подія» у розумінні договору з контрагентом 08.06.2026 не відбулася. Якщо виписати податкову накладну (ПН) цією датою, після повернення коштів її довелося б анулювати через Розрахунок коригування (РК).

Повернення коштів 19.06.2026: Повернення коштів банком-посередником підтверджує, що операція з оплати послуг не була завершена. Різниця у 50 доларів (отримано 14 950 замість 15 000) — це комісія банків-кореспондентів. Вона є витратами на банківське обслуговування, а не оплатою частини послуг нерезидента.

Платіж від 24.06.2026: Це дата фактичної успішної оплати послуг за правильними реквізитами. Кошти надійшли контрагенту, що є належним виконанням умов договору та становить «першу подію». ОТже, цією датою слід виписати ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2