Як внести кошти на рахунок ФОП для діяльності

Для ФОПа-«загальносистемника» об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю такого ФОПа (п. 177.2 ПКУ).https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Власні кошти ФОПа не є виручкою і, отже, не є доходом ФОПа-«загальносистемника». На цьому наголошують і податківці, відповідаючи на запитання в ЗІР, категорія 104.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26982

Власні кошти, які фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування зараховує на розрахунковий розрахунок, не включаються до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та не відображаються у типовій формі, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичною особою — підприємцем.

А от, відповідно до пп. 292.1 ПКУ, для ФОПа — платника єдиного податку доходом є:

• сума коштів (у грошовій формі — готівковій та/або безготівковій);
• вартість отриманого майна або послуг (у матеріальній чи нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038), що надійшли протягом податкового (звітного) періоду.

Згідно з роз’ясненням податківців у ЗІР (категорія 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39615, кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок ФОП, відкритий для підприємницької діяльності, і які є власними коштами фізичної особи, включаються до доходу ФОП - єдинника відповідно до ст. 292 ПКУ. Однак, якщо ФОП у звітному податковому періоді вносить на свій рахунок суму готівки, яка вже була врахована в обліку, і зазначає у платіжному документі призначення платежу «виручка за певний період», тоді ця сума повторно не включається до доходу, за умови сплати єдиного податку з цього доходу.

Якщо ФОП раніше не знімав коштів зі свого рахунку або він є новоствореним, то потрібно оформити договір про надання поворотної фінансової допомоги з будь-якою фізособою та отримати кошти від цієї фізособи як «ПФД згідно договору №». В такому випадку ці кошти не будуть включатись до доходу ФОПа на ЄП згідно пп. 3 п. 292.11 ПКУ.

ФОП може отримувати поворотну фінансову допомогу (ПФД) від фізичних осіб та юридичних осіб, але не від іншого ФОП-єдинника, оскільки для них надання ПФД заборонено. Також ФОП не може укласти договір про надання ПФД сам із собою, де він одночасно буде виступати як фізична особа-позикодавець і як ФОП-позичальник. У такому випадку позикодавцем має бути інша фізична особа.

Отже, для того щоб сума ПФД не потрапила в дохід ФОП, обов'язково слід укласти договір про надання поворотної фінансової допомоги з третьою особою. Якщо ФОП самостійно надасть собі ПФД, існує ризик того, що ДПС визнає ці кошти власними, що призведе до включення цієї суми в дохід ФОП.

Важливо пам'ятати, що поворотна фінансова допомога має бути повернута протягом 12 календарних місяців з дати її отримання. Якщо цей термін перевищено, сума неповернутої ПФД буде включена в дохід ФОП відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ. Це означає, що протягом перших 12 місяців сума ПФД не враховується в доходах ФОП, але після завершення цього терміну вона визнається доходом.

Позикодавцю - фізичній особі слід бути готовим до того, що фінансовий моніторинг банку може запросити документи, які підтверджують походження коштів. Це може бути, наприклад, податкова декларація про майновий стан та доходи, де ці кошти були задекларовані.

Особливу увагу слід приділити формулюванням, які використовуються при внесенні коштів на розрахунковий рахунок ФОП. Якщо ФОП є платником єдиного податку, то внесення коштів із призначенням платежу «власні кошти», «власні заощадження», «готівкове надходження власних коштів» або «поповнення рахунку» буде вважатися доходом ФОП і включатися до ліміту доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2