ПДВ при поверненні товару: як правильно відобразити в обліку

Так, ви маєте повне право застосувати спеціальний порядок оподаткування згідно з п. 189.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564.

Оскільки при поверненні товару (предмета лізингу) від клієнта-порушника ви не включали суми ПДВ до податкового кредиту (зокрема, через те, що клієнт не складав ПН на повернення або не зареєстрував РК), базою оподаткування при подальшому продажу цього б/в товару новому клієнту буде лише позитивна різниця (маржа) між ціною продажу та ціною придбання.

Що стсоується спсиання невідкоригованого ПДВ шляхом капіталізації вартості товару, то так робити не можна. По-перше, ціна придбання (повернення) предмета лізингу для розрахунку маржі чітко визначена законом: це первісна вартість об'єкта за вирахуванням сплачених лізингових платежів у частині компенсації його вартості («тіла» лізингу). Довільно збільшувати цю вартість на суми невідкоригованого податку не дозволяється.

По-друге, у бухгалтерському обліку сума ПДВ, яку неможливо повернути/відкоригувати через відсутність зареєстрованого РК від клієнта, не включається до первісної вартості активу, а списується безпосередньо на витрати звітного періоду:

Дт 949 Кт 6432 (або 641/ПДВ) — списання суми невідкоригованих податкових зобов'язань на інші операційні витрати на підставі самостійно складеної бухгалтерської довідки.

При подальшому продажу (передачі в новий лізинг) повернутого об'єкта ви нараховуєте ПДВ лише на позитивну маржу.

Формула розрахунку бази оподаткування: База оподаткування (маржа) = Ціна постачання новому клієнту (без ПДВ) − Ціна придбання повернутого товару.

де Ціна придбання = Первісна вартість об'єкта − Сплачені попереднім клієнтом платежі в частині компенсації вартості (без відсотків).

Якщо ціна нового постачання є меншою або дорівнює ціні придбання (виникає від'ємна або нульова маржа), база оподаткування ПДВ дорівнює 0. Окрему ПН на від'ємну різницю складати не потрібно.

Схема бухгалтерських проводок
Прийняття повернутого майна на баланс (зворотне придбання):

Дт 286 (або 10) — Кт 377 (попередній клієнт) = на суму визначеної вартості повернення (первісна вартість мінус сплачене «тіло» лізингу). Оскільки ПДВ не коригувався за РК, сума заборгованості закривається без проведення по Дт 641.
Списання невідкоригованого ПДВ у витрати (якщо минув строк для РК):

Дт 949 — Кт 6432 (або 641/ПДВ) = списання заблокованого ПДВ-зобов'язання за першою операцією на підставі бухгалтерської довідки.
Продаж об'єкта новому клієнту (припустимо, ціна продажу 500 000 грн, а ціна придбання була 400 000 грн):

Дт 361 (або 181/377 новий клієнт) — Кт 712 (або 702) = 500 000 грн (відображено загальний дохід від продажу);
Розрахунок маржі: 500 000 − 400 000 = 100 000 грн (база ПДВ);
Розрахунок ПДВ з маржі: 100 000 × 20% = 20 000 грн;
Дт 712 (702) — Кт 641/ПДВ = 20 000 грн (нараховано ПДВ лише з позитивної різниці);
Дт 943 (або 975) — Кт 286 (10) = 400 000 грн (списано собівартість проданого б/в активу).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2