Оподаткування благодійної допомоги військовослужбовцю: оформлення та нюанси

Юрособа на 3 групі ЄП може надати військовослужбовцю як цільову благодійну допомогу на авто, так і нецільову, але для повного звільнення від ПДФО та ВЗ потрібне дотримання спеціальних умов і документальне підтвердження, інакше допомога оподатковується у отримувача.

Обґрунтування

1. Статус допомоги та базові визначення

Благодійну допомогу може надавати юридична особа приватного права як благодійник. Це прямо випливає з визначень благодійника і благодійної діяльності, наведених у Законі «Про благодійну діяльність та благодійні організації».Про благодійну діяльність та благодійні організації

2. Варіант 1: цільова допомога військовому на автомобіль

Щоб допомога військовослужбовцю була повністю звільнена від ПДФО та ВЗ, слід орієнтуватися на пільгові режими для благодійної допомоги учасникам бойових дій і військовослужбовцям та вимоги до цілей витрачання і документального підтвердження, які випливають з системи норм щодо благодійної допомоги. У податковій консультації роз’яснено, що благодійна допомога військовослужбовцям не оподатковується, якщо її надано на цілі, передбачені спеціальними нормами ПКУ, і отримувач документально підтвердив використання коштів.Податкова консультація (ЗІР)

Для авто як відновлення/забезпечення майном військовослужбовця слід оформити саме цільову благодійну допомогу, а не «на власний розсуд». Тоді є аргументи, що така допомога не включається до оподатковуваного доходу, якщо вона відповідає перелікам/цілям, визначеним для благодійної допомоги потерпілим від агресії та учасникам бойових дій, і дотримано вимоги до форми (часто — у негрошовій формі або на конкретні потреби).Податковий кодекс України

Документальне оформлення для варіанта 1

Оподаткування при варіанті 1

1. У юрособи 3 групи ЄП.
   Надана благодійна допомога не є її доходом, тому вплив на ЄП відсутній. ПДФО та ВЗ юрособа не сплачує за себе, вона виступає податковим агентом щодо фізособи.

2. У військовослужбовця.
   Якщо дотримано умови пільг: адресат — військовослужбовець, ціль — забезпечення (у тому числі майном) для участі у бойових діях або лікування, реабілітація тощо, і цільове використання документально підтверджене, сума благодійної допомоги не включається до оподатковуваного доходу, ПДФО і ВЗ не нараховуються.Податкова консультація (ЗІР)
   Якщо ж мета не підпадає під пільгові цілі або немає підтвердження цільового використання, тоді для військовослужбовця це оподатковуваний дохід на загальних підставах (18% ПДФО та 5% ВЗ).

3. Варіант 2: нецільова благодійна допомога військовослужбовцю

Нецільова благодійна допомога фізособі-резиденту не включається до її оподатковуваного доходу в межах річного ліміту, який дорівнює граничному доходу для ПСП (4240 грн у 2025 році, 4660 грн у 2026 році).Податковий кодекс України
Суми понад цей ліміт обкладаються ПДФО та військовим збором.

Документальне оформлення для варіанта 2

Оподаткування при варіанті 2

1. У юрособи.
   Виплата не є її доходом та не впливає на ЄП. Вона виступає податковим агентом щодо фізособи.

2. У військовослужбовця.

   Сума нецільової допомоги за рік	Оподаткування
   До граничного ліміту (4240 / 4660 грн залежно від року)	Не включається до оподатковуваного доходу. ПДФО = 0 грн, ВЗ = 0 грн.
   Понад ліміт	Сума перевищення включається до оподатковуваного доходу. ПДФО 18% + ВЗ 5% із суми перевищення.

   Якщо юрособа виплачує суму, яка одразу перевищує ліміт, вона як податковий агент утримує ПДФО та ВЗ із частини перевищення при виплаті, а всю суму показує в 4ДФ як допомогу.

4. Ризики / нюанси

1. Спрощена система.
   Систематичне надання фінансової/благодійної допомоги різним фізособам на постійній основі може бути трактовано як фінансове посередництво, що заборонено для платників 3 групи ЄП. Щоб мінімізувати ризик, такі виплати варто оформлювати як поодинокі та пов’язані з конкретними обставинами.

2. Вибір форми допомоги.
   Якщо мета — реально забезпечити військовослужбовця авто для служби без податкових наслідків для нього, з погляду оподаткування безпечніше оформляти цільову допомогу з максимально повним пакетом підтвердних документів, ніж велику нецільову допомогу «на власні потреби».

3. Декларація отримувача.
   Якщо військовий отримує у різних благодійників нецільову допомогу понад ліміт, він зобов’язаний відобразити це у річній декларації і доплатити ПДФО та ВЗ з перевищення.

Алгоритм дій

1. Визначити формат допомоги:

   1. Якщо головна мета — авто для служби і є готовність зібрати документи, обрати цільову допомогу.
   2. Якщо допомога одноразова і невелика — нецільову в межах ліміту.

2. Підготувати документи у юрособи:

   1. Отримати заяву або лист-клопотання від військовослужбовця / частини.
   2. Підготувати та підписати наказ директора про надання благодійної допомоги (зазначити вид, суму, ціль).
   3. За потреби — укласти договір благодійної допомоги.
   4. Провести платіж на користь військовослужбовця або постачальника авто.

3. Зібрати підтвердження використання (особливо для цільової допомоги):

   1. Копії договорів купівлі-продажу, рахунків, платіжних документів.
   2. Довідку або лист від частини про використання авто в службових цілях.

4. Відобразити виплату в податковій звітності:

   1. У складі Об’єднаного розрахунку — додаток 4ДФ із відповідною ознакою доходу, сумою виплати і, за потреби, — сумами утриман