Як обліковувати витрати на аренду землі для ФОП

Для фізичної особи — підприємця (ФОП) на загальній системі оподаткування суми сплаченої орендної плати за землю державної або комунальної власності включаються до витрат виключно в межах фактично сплачених і документально підтверджених сум у звітному періоді (році) їх сплати, незалежно від розміру отриманого доходу за цей місяць.

Оскільки оплата заборгованості за 2024 рік здійснюється у 2026 році, ці витрати мають бути відображені в обліку саме в день їх фактичної сплати (у 2026 році). Ви відображаєте фактично сплачену суму у графі 8 Типової форми обліку доходів і витрат за датою здійснення платежу. Наприкінці 2026 року ці витрати зменшать ваш оподатковуваний дохід за 2026 рік.

Ви можете відносити сплачену оренду землі до витрат незалежно від того, які суми доходів (приходу від оренди вашого майна) надходять на рахунок у конкретний день чи місяць. Головне — наявність зв'язку витрат із вашою підприємницькою діяльністю та документальне підтвердження оплати. Остаточний розрахунок чистого доходу проводиться наростаючим підсумком за календарний рік.

Об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої ФОП (п. 177.2 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування:

• суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності такої ФОП (крім ПДВ для ФОП, зареєстрованого як платник ПДВ, та акцизного податку, ПДФО з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомості);


• суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;


• платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності ФОП,


• роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління,


• одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, пов’язаних з господарською діяльністю ФОП (пп. 177.4.3 ПКУ).

Отже, оскільки орендна плата є обов’язковим платежем, який справляється у формі загальнодержавного податку та сплачується ФОПом – орендарем за користування земельною ділянкою державної і комунальної власності, то ця сума включається до валових витрат ФОПа https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1013175.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2