Відображення фінансових позик у додатку 4ДФ: нюанси та покарання

1. Якщо ТОВ надало директору безвідсоткову поворотну фінансову допомогу, її видача відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «197». Повернення директором цієї позики до ТОВ у додатку 4ДФ не відображається.

При наданні поворотної фінансової допомоги директору сума допомоги відображається у додатку 4ДФ за той квартал, у якому вона була фактично виплачена, у графах 3а та 3. Оскільки така допомога не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи відповідно до пп. 165.1.31 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, у графах 4а, 4, 5а та 5 зазначаються нулі. Ознака доходу — «197» відповідно до Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Укладення додаткової угоди про продовження строку повернення позики не впливає на порядок заповнення додатка 4ДФ. Зміна строку повернення є зміною умов договору відповідно до ст. 1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 і не призводить до виникнення оподатковуваного доходу.

Повернення директором поворотної фінансової допомоги на рахунок або до каси ТОВ у додатку 4ДФ не відображається, оскільки доходу фізичної особи при цьому не виникає.

2. Якщо директор надає поворотну фінансову допомогу ТОВ, її отримання у додатку 4ДФ не відображається. Повернення ТОВ цієї допомоги директору відображається з ознакою доходу «153».

При отриманні ТОВ коштів від директора виплата доходу фізичній особі не здійснюється, тому підстав для відображення такої операції у додатку 4ДФ немає.

Повернення позики директору відображається у додатку 4ДФ за квартал її фактичної виплати. Сума зазначається у графах 3а та 3, у графах 4а, 4, 5а та 5 проставляються нулі, оскільки відповідно до пп. 165.1.31 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text така виплата не оподатковується. Ознака доходу — «153» згідно з Порядком № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

3. Якщо такі операції не були відображені у додатку 4ДФ, їх можна внести шляхом подання уточнюючого Податкового розрахунку.

Для виправлення помилки подається уточнюючий Податковий розрахунок за відповідний звітний період. У ньому зазначаються РНОКПП фізичної особи, сума допомоги у графах 3а та 3, нулі у графах, призначених для ПДФО та військового збору, відповідна ознака доходу («197» або «153»), а у графі 10 проставляється ознака «0» для введення нового рядка.

Відповідальність Відповідно до п. 119.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінансовий штраф застосовується лише у разі, якщо помилки призвели до зміни податкових зобов'язань або зміни платника податку. Оскільки поворотна фінансова допомога з ознаками доходу «197» та «153» не оподатковується, самостійне внесення пропущених відомостей до уточнюючого додатка 4ДФ не мало б до виникнення фінансового штрафу за п. 119.1 Податкового кодексу України.ОДнак, в пп. 119.1 ПКУ є ще ождне зауваження : "...або зміни платника податку". І цей моментпродатківці трактують вільно . Якщо припустимо в цій формі , що уточнююється, в 4ДФ цієї особи взагалі раніше не було, а тепер додається, хоч би і без податків- це ніби "зміна платника податків", додавання нового. І податківці можуть застосувати штраф. А якщо директор був в цьому звіті згаданий (наприклад, був рядок із його зарплатою), то додавання ще одного рядка з іношою ознакою доходу цієї ж персони - це вже точно не буде "зміною платника податку", і тоді повноцінно діє звільнення від штрафу - немає зміни податку і немає зміни платника, отже немає і штрафу.

Водночас залишається ризик притягнення посадових осіб до адміністративної відповідальності за ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2