Оподаткування продажу легкового авто: ПДФО та військовий збір

Базу ПДФО і військового збору потрібно було визначити не з 10 000 грн, а з ціни не нижче середньоринкової (або оціночної за вибором платника), а оподаткувати її як дохід від другого протягом року продажу легкового авто: ПДФО 5% і військовий збір 1,5% (для 2024 року).

Обґрунтування

Дохід від продажу легкового авто фізособою визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі, але не нижче середньоринкової вартості або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом, за вибором платника податку. Це прямо передбачено правилами визначення доходу від продажу легкових автомобілів у ст. 173 ПКУ, де встановлено, що мінімальною базою є середньоринкова чи оціночна вартість, а не довільно занижена договірна ціна. ст. 173 Податкового кодексу України

Оскільки це другий протягом року продаж легкового автомобіля, дохід від цього продажу підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5%. Такий порядок прямо випливає з п. 173.2 ПКУ і підтверджений індивідуальною податковою консультацією, де зазначено, що дохід від другого легкового авто оподатковується за ставкою 5 відсотків. Податкова консультація (ЗІР)

Щодо військового збору у 2024 році застосовується ставка 1,5% до тієї ж бази, що й для ПДФО, тобто до доходу, визначеного за правилами ст. 173 ПКУ, а не до заниженої договірної вартості. У 2024 році загальна ставка військового збору до доходів від продажу рухомого майна становила 1,5%, а підвищена ставка 5% застосовується лише починаючи з 01.12.2024 і до виплат, нарахованих після цієї дати, але в роз’ясненнях щодо продажу авто за 2024 рік прямо вказано орієнтир 1,5% як чинну ставку для розрахунку ВЗ з таких доходів. Головні бухгалтерські новини минулого тижня (02.12-06.12.2024)

Підсумок: для другого у 2024 році продажу легкового авто слід було взяти за базу не менше середньоринкової (або оціночної) вартості, нарахувати з неї ПДФО 5% і військовий збір 1,5%.