Нарахування ПДВ при передачі торгових стойок партнерам за кордон

Вивезення торгових стійок до Литви для розміщення вашої продукції (без переходу права власності на них нерезиденту) оформлюється в митному режимі експорту (або тимчасового вивезення, якщо планується їх повернення).

Реекспорт не застосовується, оскільки стійки вивозяться не для повернення постачальнику в Китай у зв'язку з невиконанням умов імпортного контракту чи браком (згідно зі ст. 86 Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131), а передаються вашим партнерам у Литву в межах власної маркетингової діяльності.

Вивезення стійок є експортною операцією. Оскільки стійки надаються партнерам безоплатно для проведення промо-акцій (право власності не реалізується за плату), операція розглядається як безоплатний експорт зразків/рекламних матеріалів. Згідно з пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з вивезення товарів за межі митної території України підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 0%.

Відповідно до п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 базою оподаткування ПДВ для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації. Оскільки стійки передаються безкоштовно для рекламних цілей, контрактна вартість у проформі-інвойсі та графі 42 МД дорівнює нулю. Мінімальна база оподаткування, передбачена абз. 2 п. 188.1 ПКУ (не нижче ціни придбання/собівартості), до експортних операцій не застосовується.

Окрім того, якщо митна варість дорівнює нулю, то така операція не є об'єктом оподаткування. Так, відплвідно до пп. 196.1.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 не є об'єктом оподаткування операція вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро.

Тобто, ПН на таку операцію оформлювати не потрібно. В декларації з ПДВ таку операцію також не потрібно відображати, адже обсяг постачання та сума ПДВ дорівнює нулю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2