Проблеми з ПДВ: повернення надмірної суми без РК

У вас возникает «лишний» дебетовый остаток 0,20 грн по авансу без документального оформления возврата, поэтому корректно: налоговый кредит по этой ПН в декларации не заявлять вообще, а 0,20 грн учитывать как переплату / прочую дебиторскую задолженность в бухучете до урегулирования с поставщиком; штрафов по НДС за то, что вы не показываете налоговый кредит и не отражаете возврат 0,20 грн без РК, нет.

Обґрунтування

Право на налоговый кредит возникает только при наличии зарегистрированной ПН, и отражать его в декларации — это право, а не обязанность покупателя. Если вы не включите эту ПН в налоговый кредит за июнь, налоговые обязательства по НДС у вас не занижены и база для штрафов по НДС отсутствует. В бухучете сумма предоплаты и последнего возврата 0,20 грн отражается на счетах расчетов, но это не порождает НДС-операций без РК.

Корректировка налогового кредита у покупателя по п. 192.1 ПКУ происходит только на основании зарегистрированного РК. Если поставщик отказывается его составлять и регистрировать, у вас нет законного основания уменьшать или как‑то «дробить» налоговый кредит по этой ПН на уровне декларации без РК. Ваша безопасная позиция — просто не заявлять налоговый кредит по этой ПН, пока нет корректного документа.

Отсутствие отражения налогового кредита не влечет штрафов, поскольку вы не уменьшаете сумму НДС к уплате. Штрафы по ст. 120-1 ПКУ касаются просрочки/отсутствия регистрации ПН и РК у поставщика, а не действий покупателя с налоговым кредитом. Для покупателя риск — только в том, что без РК у него «зависают» 0,20 грн как переплата либо как спорная сумма в учете до урегулирования с поставщиком.

Возврат 0,20 грн сам по себе НДС не формирует без РК, поэтому его отражение в декларации по НДС не требуется. Деньги в размере 0,20 грн вы можете учесть во внутреннем учете (прочие доходы/расходы или корректировка расчетов) в зависимости от того, как дальше договоритесь с поставщиком. Пока РК нет и налоговый кредит по ПН вы не заявляете, в декларации по НДС за июнь показывать отдельно этот возврат не нужно.

Алгоритм дій

1. За июнь 2026 года не включать спорную ПН в налоговый кредит, чтобы не возникало необходимости ее корректировать на 0,20 грн без РК.
2. В бухучете отразить:
   • оплату и ПН как предоплату/задолженность перед поставщиком;
   • возврат 0,20 грн как уменьшение этой задолженности или прочий доход/корректировку, в зависимости от вашей учетной политики.
3. Письменно обратиться к поставщику с требованием составить и зарегистрировать РК на 0,20 грн (для «идеального» НДС-учета), но при отказе — оставить налоговый кредит по этой ПН неизаявленным.
4. В последующих периодах при возможном подписании РК (если поставщик передумает) тогда уже отразить налоговый кредит и его корректировку в том периоде, когда РК будет зарегистрирован.

Ризики / нюанси

Риск только в том, что без РК вы не сможете «законно» заявить налоговый кредит по этой ПН в полном объеме. То есть вы теряете потенциальный налоговый кредит, но не создаете оснований для штрафов.

Отражать возврат 0,20 грн в декларации без РК не нужно и неправильно. Пока нет РК, для целей НДС это обычное движение денег, не подтвержденное корректировкой базы обложения.