Списання незареєстрованих та заблокованих податкових кредитів на витрати

Списання непідтвердженого податкового кредиту (ПК) на витрати здійснюється тоді, коли підприємство остаточно втрачає право на його відображення.

ПН 2022 року

Якщо податкова накладна (ПН) взагалі не відправлялася на реєстрацію, право на податковий кредит за нею втрачається після спливу граничного строку для реєстрації та відображення ПК.

Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 право на ПК зберігається протягом 365 календарних днів з дати складання ПН. Для ПН за липень 2022 року цей строк (з урахуванням зупинення строків на період воєнного стану до 01.08.2023) минув у 2024 році.

Оскільки право на ПК остаточно втрачено, суму слід було списати на витрати ще у 2024 році. Якщо цього не було зроблено вчасно, це вважається помилкою минулих років і має бути виправлено через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (збитку)
Складіть бухгалтреську довідку, де зазначте причину списання (нереєстрація ПН постачальником, сплив 365-денного строку, банкрутство постачальника). Проведення при виправленні помилки минулих років: Дт 441 — Кт 6442.

Заблоковані ПН 2024 та 2026 років
Право на ПК за заблокованою ПН зберігається протягом 365 днів, і цей строк переривається на період блокування. Однак, якщо постачальнику анульовано реєстрацію ПДВ, він втрачає право подавати документи на розблокування цієї ПН. Отже, право на ПК вважається остаточно втраченим на дату анулювання ПДВ-реєстрації постачальника (у 2026 році). Саме в цьому періоді ви маєте право списати суму ПДВ на витрати.
В обілку списання ПДВ відноситься на витрати звітного періоду: Дт 949 — Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!