Складання податкової накладної на капітальні поліпшення об'єкта оренди

Передача невіддільних поліпшень орендодавцю з отриманням компенсації для цілей ПДВ розглядається як операція з постачання послуг (згідно з п.п. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Оскільки поліпшення неможливо відокремити без пошкодження об'єкта, вони не передаються як окремі товари, а передаються як результат виконаних робіт чи послуг, що збільшують вартість об'єкта оренди.

Оскільки ви передаєте результат робіт з поліпшення (ремонт, монтаж систем), операція має «послужний» характер. Найбільш доречним кодом для компенсації невіддільних поліпшень є код, що відповідає будівельним або ремонтним роботам. Наприклад, це може бути коди Код 43.99 («Роботи будівельні спеціалізовані інші, н. в. і. у.») або 41.00 («Будівлі (роботи зі спорудження житлових і нежитлових будівель)»).

Якщо поліпшення стосуються конкретних систем, можна використовувати код 43.21 (електромонтажні роботи — для потужності) або 43.22 (водопровідні, опалювальні роботи — для санвузлів та опалення).

Номенклатура (Графа 2) має відповідати формулюванню в Акті приймання-передачі. Наприклад, «Компенсація вартості невіддільних поліпшень об'єкта оренди (згідно з договором №... від...)». Такод можна деталізувати: «Передача невіддільних поліпшень об'єкта оренди (капітальний ремонт, монтаж систем опалення та кондиціювання)».

Одиниця виміру (Грави 4 та 5). Оскільки це компенсація вартості робіт, зазвичай використовують «грн» (код 2454)
або «послуга» (у такому разі графа 4 заповнюється словом «послуга», а код одиниці виміру не заповнюється).

Базою оподаткування є сума компенсації, про яку ви домовилися з орендодавцем (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Оскільки ви обліковували витрати на рахунку 1522, база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання товарів чи послуг, використаних для поліпшення.

Оскільки ви передаєте кондиціонер та системи як частину невіддільних поліпшень, вони втрачають статус окремих товарів і стають частиною послуги з поліпшення. Тому в ПН має бути один рядок з кодом послуги, а не перелік окремих товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!