Коригування ПДВ при помилковій реєстрації продажу товарів

У вашій ситуації потрібно скласти «мінусовий» РК до червневої ПН, що обнулить «зайву» частину постачання, і окремий РК до травневої авансової ПН, яким кількість за кожною позицією збільшите до фактично відвантаженої (9 та 7 шт).

Обґрунтування

1. Логіка виправлення. За передоплатою у травні ви правомірно склали авансову ПН. У червні при відвантаженні тих самих товарів потрібно було використати цю передоплату через РК до авансової ПН і за потреби скласти «додаткову» ПН лише на різницю. Зараз у вас подвійне нарахування ПЗ: частина обсягу продубльована в червневій ПН і в травневій авансовій.

2. РК до червневої ПН (постачання 9 і 7 шт).
Складіть розрахунок коригування на дату виявлення помилки до червневої ПН. У розділі Б для кожної позиції, яку дублює аванс, обнуліть обсяг, що припадає на передоплату. Для цього показники відповідних рядків ПН зазначте зі знаком «–» з кодом причини коригування 103 або 104 залежно від того, як ви фіксуєте причину (як повернення авансу чи як зміну номенклатури / обсягів). Показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «–» окремо в кожній графі, а за потреби додаються нові рядки з виправленими показниками з новим порядковим номером та однаковим кодом причини і номером групи коригування у графах 2.1 і 2.2 п. 23 Порядку №1307.

3. РК до травневої авансової ПН.
До ПН на передплату складіть РК із кодом причини 104 «зміна номенклатури» або іншим відповідним кодом:
– обнуліть рядки з кількістю 1 і 1,7 шт (рядки ПН – зі знаком «–»);
– додайте нові рядки з фактичними показниками 9 та 7 шт за цими ж товарами.
У такому разі чотири старі рядки (у вашому випадку – 2) обнуляються, а окремим рядком(ами) зі знаком «+» зазначається новий обсяг номенклатури, що відповідає фактичному відвантаженню, при цьому в усіх рядках ставиться код причини 104 та однаковий номер групи коригування у графі 2.2 Податкова консультація (ЗІР).

4. Результат. Після реєстрації обох РК:
– травнева ПН відобразить фактичний обсяг відвантаження в межах передоплати (9 і 7 шт);
– червнева ПН буде скоригована так, щоб у ній залишився лише той обсяг і сума, що не покриті передоплатою (якщо такий є), або постачання за нею може бути повністю обнулено, якщо все покривається авансом.

У підсумку ПЗ за ПДВ узгодяться з фактичним постачанням і сумою передоплати.