ПДВ: Як перевірити дані при зміні бухгалтера

Ситуація, коли реєстраційний ліміт перевищує залишок податкового кредиту в декларації, є досить поширеною і пояснюється особливостями формули СЕА ПДВ. Реєстраційний ліміт — це розрахунковий показник, який формується за формулою з п. 200-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303, і він не є тотожним сумі «мінуса» у звітності.

Щоб перевірити походження 5 млн грн ліміту при 300 тис. грн кредиту, зверніть увагу на такі показники:

1. Показник ∑Овердрафт
Це найчастіша причина появи значного ліміту без наявності реальних коштів на рахунку. Це середньомісячна сума податку, сплачена до бюджету за останні 12 місяців. Цей показник перераховується щокварталу (протягом перших 6 робочих днів) і автоматично додається до ліміту. Якщо протягом року ви стабільно сплачували великі суми ПДВ, ваш овердрафт може бути значним.
2. Показник ∑Митн (Імпорт)
При імпорті товарів ПДВ сплачується на митниці грошовими коштами. Ці суми миттєво збільшують реєстраційний ліміт (∑Митн). Податковий кредит у декларації з'являється лише після відображення митної декларації у звітності. Якщо товар ще на складі або декларація не подана, ліміт уже збільшено, а кредит в обліку ще не відображено.
3. Зареєстровані, але не включені до декларації ПН
Ліміт зростає в момент реєстрації вхідної податкової накладної постачальником (∑НаклОтр).

Ви могли отримати та зареєструвати ПН від постачальників на великі суми, але не включити їх до декларації (наприклад, відклали кредит на майбутні періоди, що дозволено протягом 365 днів).
У системі СЕА ліміт уже зріс, проте в рядку 21 декларації (залишок від'ємного значення) ці суми відсутні.
4. Показник ∑Перевищ
Якщо раніше податкові зобов'язання в декларації перевищували суму зареєстрованих ПН, виникав показник ∑Перевищ, який зменшував ліміт. Після виправлення таких помилок або реєстрації старих ПН ліміт міг відновитися до фактичних значень.

Збільшення ліміту може бути пов'язане з історичними перерахунками (згідно з пп. 34, 34-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ), які відбувалися під час реорганізацій або на етапах становлення системи СЕА ПДВ.

Рекомендований алгоритм перевірки:
Отримайте Витяг з СЕА ПДВ (форма J/F1401206). У ньому детально розписані всі складові формули.
Проаналізуйте ∑Овердрафт: Перевірте значення у відповідному рядку витягу. Ймовірно, значна частина суми припадає саме на цей показник.
Зіставте ∑НаклОтр із реєстром вхідних ПН: Переконайтеся, чи всі зареєстровані на вашу адресу накладні були включені до складу кредиту.
Перевірте ∑Митн: У разі здійснення імпортних операцій суми сплаченого на митниці ПДВ мають відповідати даним витягу.

Якщо ви не поповнювали рахунок власними коштами, наявність 5 млн грн ліміту зазвичай є результатом значного овердрафту, великого обсягу імпорту або наявності зареєстрованих вхідних ПН, які ще не використані у звітності. Така ситуація є нормальною і не свідчить про помилку, якщо всі складові формули підтверджуються даними витягу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!